成本模式和公允模式处置
2014-10-20 21:24:28 来源：
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
处置投资性房地产时，最终都是将投资性房地产的账面价值转入其他业务成本，成本模式的账面价值就是投资性房地产科目余额，如果计提减值准备了，还要结转投资性房地产减值准备的金额，分录是：
借：其他业务成本
投资性房地产减值准备
贷：投资性房地产
公允价值模式下的投资性房地产的账面价值是几个明细科目的余额合计金额，所以分录是：
借：其他业务成本
贷：投资性房地产--成本
--公允价值变动（或在借方）
祝您学习愉快!
【提问内容】公允模式下处置时，借：公允变动损益XXX 贷：其它业务成本XXX，这笔分录不影响损益，但是当初计入公允变动损益时，分录为借：投资性房产XXX 贷：公允变动损益XXX，在算处置损益时，这笔分录应该影响整个处置时的损益？如果说一借一贷，公允变动损益抵消了，那转入其它业务成本时，算处置损益时，就不应该再把公允变动损益抵减其它业务成本？打比方说，投资性房产原成本500，期间公允变动100，处置时得价款700，那么处置损益计算为收入700，成本500，公允变动抵消成本不计损益，对吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，您要注意在确认公允价值变动时候计入公允价值变动损益，它是影响的持有期间的损益的，而不是处置时的损益的，因为处置的时候是不确认的公允价值变动的，处置的时候是直接根据处置的价款借记银行存款的。
书中P54-55页，处置投资性房产时，成本模式按其账面价值借记“其他业务成本”，按其账面余额，贷记“投资性房产”科目；而公允模式为按其账面余额，借记“其他业务成本”，按其成本，贷记“投资性房产——成本”。我想问记入其它业务成本的一个是账面价值，一个是账面余额，是不同的吗？为什么？
【回复内容】您的问题答复如下：
处置投资性房地产时，最终都是将投资性房地产的账面价值转入其他业务成本，成本模式的账面价值就是投资性房地产科目余额，如果计提减值准备了，还要结转投资性房地产减值准备的金额，分录是：
借：其他业务成本
投资性房地产减值准备
贷：投资性房地产
公允价值模式下的投资性房地产的账面价值是几个明细科目的余额合计金额，所以分录是：
借：其他业务成本
贷：投资性房地产--成本
--公允价值变动（或在借方）
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【提问内容】公允模式下处置时，借：公允变动损益XXX 贷：其它业务成本XXX，这笔分录不影响损益，但是当初计入公允变动损益时，分录为借：投资性房产XXX 贷：公允变动损益XXX，在算处置损益时，这笔分录应该影响整个处置时的损益？如果说一借一贷，公允变动损益抵消了，那转入其它业务成本时，算处置损益时，就不应该再把公允变动损益抵减其它业务成本？打比方说，投资性房产原成本500，期间公允变动100，处置时得价款700，那么处置损益计算为收入700，成本500，公允变动抵消成本不计损益，对吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，您要注意在确认公允价值变动时候计入公允价值变动损益，它是影响的持有期间的损益的，而不是处置时的损益的，因为处置的时候是不确认的公允价值变动的，处置的时候是直接根据处置的价款借记银行存款的。