课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900200200000103
2014-10-20 21:24:19 来源：
投资第一年
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
老师合并给您回复了。
借：投资收益【子公司调整后的净利润×母公司持股比例】
少数股东损益【子公司调整后的净利润×少数股东持股比例】
未分配利润—年初【子公司】
贷：提取盈余公积【子公司本期计提的金额】
对所有者（或股东）的分配【子公司本期分配的股利】
未分配利润—年末 【从上笔抵消分录抄过来的金额】
该抵消分录遵循的原则是：期初子公司的未分配利润+本期子公司实现的收益（包括母公司的收益和少数股东的收益）＝子公司当年利润分配的金额+期末的未分配利润，其中母公司投资收益＝子公司当期实现的净利润×母公司的持股比例。
子公司中投资收益的抵消，核心就是子公司在实现利润时，在个别报表上确认了利润分配，也相应的计提了盈余公积，应付股利，并形成未分配利润年末，由于母子公司按权益法进行核算，所以在母公司的账上也会确认对子公司的投资收益，并这部分投资收益与自己公司利润合并，一起再进行提取盈余公积、应付股利，同时形成未分配利润。但是从集团的角度来看，对同一笔投资收益，母子公司都进行了处理，那就相当于重复一次，母公司认为子公司的那次处理在集团角度是多余的，所以在编合并报表时要予抵消。
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
是没有抵销两次的，编制合并报表是站在集团的角度，也是基于个别报表的数据编制的，子公司在实现利润时，在个别报表上确认了利润分配，也相应的计提了盈余公积，应付股利，并形成未分配利润年末，
母子公司按权益法进行核算，所以在母公司的账上也会确认对子公司的投资收益，并这部分投资收益与自己公司利润合并，一起再进行提取盈余公积、应付股利，同时形成未分配利润。
站在集团角度，要将多余的那个抵销的。
这些抵销分录都是在编制合并报表工作底稿上面做的，是帐外的，临时的。
【提问内容】以上还是看不明白呀，关于计提的盈余公积和应付股利是明白的，但关于“形成未分配利润年末”本来不就是在贷方吗？那为什么还要再在贷方做一笔分录？而且说从上笔抵消分录抄过来是什么原因？
【回复内容】您的问题答复如下：
因为这是要与借方的未分配利润科目相抵减最后得到当期实现的利润，因为这部分利润是子公司实际实现的，所以要予以确认。
祝您学习愉快！
【提问内容】
1、贷：年末未分配利润
这个不太明白
2、还有这个分录的意思，作为合并报表，集团只认母公司的净利润，所以把子公司的净利分配和母公司的投资收益、少数股东的收益要抵销，不知道对不对？谢谢！
【回复内容】您的问题答复如下：
老师合并给您回复了。
借：投资收益【子公司调整后的净利润×母公司持股比例】
少数股东损益【子公司调整后的净利润×少数股东持股比例】
未分配利润—年初【子公司】
贷：提取盈余公积【子公司本期计提的金额】
对所有者（或股东）的分配【子公司本期分配的股利】
未分配利润—年末 【从上笔抵消分录抄过来的金额】
该抵消分录遵循的原则是：期初子公司的未分配利润+本期子公司实现的收益（包括母公司的收益和少数股东的收益）＝子公司当年利润分配的金额+期末的未分配利润，其中母公司投资收益＝子公司当期实现的净利润×母公司的持股比例。
子公司中投资收益的抵消，核心就是子公司在实现利润时，在个别报表上确认了利润分配，也相应的计提了盈余公积，应付股利，并形成未分配利润年末，由于母子公司按权益法进行核算，所以在母公司的账上也会确认对子公司的投资收益，并这部分投资收益与自己公司利润合并，一起再进行提取盈余公积、应付股利，同时形成未分配利润。但是从集团的角度来看，对同一笔投资收益，母子公司都进行了处理，那就相当于重复一次，母公司认为子公司的那次处理在集团角度是多余的，所以在编合并报表时要予抵消。
【提问内容】
借：投资收益【子公司调整后的净利润×母公司持股比例】
少数股东损益【子公司调整后的净利润×少数股东持股比例】
未分配利润—年初【子公司】
贷：提取盈余公积【子公司本期计提的金额】
对所有者（或股东）的分配【子公司本期分配的股利】
未分配利润—年末 【从上笔抵消分录抄过来的金额】
请问：未分配利润—年末 【从上笔抵消分录抄过来的金额】，抄过来的，那不是抵消两次了吗，到底怎么回事
再有未分配利润—年末 【从上笔抵消分录抄过来的金额】到底是怎么回事，
【回复内容】您的问题答复如下：
是没有抵销两次的，编制合并报表是站在集团的角度，也是基于个别报表的数据编制的，子公司在实现利润时，在个别报表上确认了利润分配，也相应的计提了盈余公积，应付股利，并形成未分配利润年末，
母子公司按权益法进行核算，所以在母公司的账上也会确认对子公司的投资收益，并这部分投资收益与自己公司利润合并，一起再进行提取盈余公积、应付股利，同时形成未分配利润。
站在集团角度，要将多余的那个抵销的。
这些抵销分录都是在编制合并报表工作底稿上面做的，是帐外的，临时的。
【提问内容】以上还是看不明白呀，关于计提的盈余公积和应付股利是明白的，但关于“形成未分配利润年末”本来不就是在贷方吗？那为什么还要再在贷方做一笔分录？而且说从上笔抵消分录抄过来是什么原因？
【回复内容】您的问题答复如下：
因为这是要与借方的未分配利润科目相抵减最后得到当期实现的利润，因为这部分利润是子公司实际实现的，所以要予以确认。
祝您学习愉快！