课程讲义 >>答疑编号:NODE00756500070200000307
2014-10-20 21:23:44 来源：
2.投资、利息、租金、特许权使用费收入：★
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
因为股权（票）溢价所形成的资本公积，本身就是股东注入资本的一部分，并不是投资后的留存收益形成的，所以既不作为股息红利收入，也不能增加长期投资的计税基础。
【提问内容】请问股息红利是否计入应税收入？从投资方，被投资方两方面说明
【回复内容】您的问题答复如下：
站在两个角度来理解，
对投资方来说，其收取的股息红利，符合条件是免税收入，免征企业所得税。
对被投资方来说，其支付的股息红利，是税后收益的分配，不能在所得税前扣除。
| 股息、红利等权益性投资收益 | 按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入。 【注意】被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。 |
| 利息收入 | 按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入。 |
| 租金收入 | 按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入。 |
| 特许权使用费收入 | 按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认。 |
被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。这句话比较难理解？ 举个例子可能好懂些。
【回复内容】您的问题答复如下：
因为股权（票）溢价所形成的资本公积，本身就是股东注入资本的一部分，并不是投资后的留存收益形成的，所以既不作为股息红利收入，也不能增加长期投资的计税基础。
举个例子来说吧，例如：投资方投资150万元，但由于被投资企业已经经营了一段时间，因此投资方只能占100万股，其他的50万元作为被投资企业的资本公积。
投资方的分录：
借：长期股权投资 150
贷：银行存款 150
被投资方分录：
借：银行存款 150
贷：股本 100
贷：资本公积 50
现在被投资企业决定，用资本公积给股东转资股本10万元，这10万元原本就是股东投资的，因此不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础，长期股权投资还是150万元。
祝您学习愉快！
祝您学习愉快！
【提问内容】请问股息红利是否计入应税收入？从投资方，被投资方两方面说明
【回复内容】您的问题答复如下：
站在两个角度来理解，
对投资方来说，其收取的股息红利，符合条件是免税收入，免征企业所得税。
对被投资方来说，其支付的股息红利，是税后收益的分配，不能在所得税前扣除。