课程讲义 >>答疑编号:NODE00756200010600000109
2014-10-20 21:23:06 来源：
典型案例3-2【多项选择题】资料同前，如果此合并是非同一控制下的企业合并，则甲公司据此核算的会计指标中，正确的有（ ）。
A.长期股权投资的初始成本为1 172万元
B.商品转让收益为130万元
C.管理费用增加2万元
D.冲减留存收益216万元
E.增加营业利润128万元
『正确答案』BCE
『答案解析』甲公司投资当日分录如下：
①借：长期股权投资－－乙公司 1 170
贷：主营业务收入 1 000
应交税费――应交增值税（销项税额） 170
②借：主营业务成本 790
存货跌价准备 10
贷：库存商品 800
③借：营业税金及附加 80
贷：应交税费――应交消费税 80
④借：管理费用 2
贷：银行存款 2
⑤甲公司长期股权投资的入账成本为1 170万元，转让商品的损益额130万元（＝1 000－790－80），追加营业利润128万元（＝130－2）。
【提问内容】转让商品的损益为什么不含存货跌价准备呢？这里的跌价准备我知道是冲减，那不是借 存货跌价准备 贷 资产减值损失 吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的。在引起存货减值因素消失后，存货计提的跌价准备可以转回，会计处理：
借：存货跌价准备
贷：资产减值损失
在出售存货时，存货原计提的减值准备应当冲减主营业务成本，会计处理：
借：存货跌价准备
贷：主营业务成本
注意两者的区别。
【提问内容】老师，您好！
转让损益怎么不这样计算呢？=付出资产的公允价值-付出资产的账面价值-相关税费
=1000*（1+17%）-[800*（1+17%）-10]（存货的账面价值）-80（存货的消费税）=164
【回复内容】
【提问内容】非同一控制下的企业合并
①借：长期股权投资－－乙公司 1 170
贷：主营业务收入 1 000
应交税费――应交增值税（销项税额） 170
老师，3-1是同一控制下的吧，是甲用库存商品换取丙手中乙80％股权，而这个非同一控制下的企业合并会计分录，差别怎么这么大呢？合并和交换相差很大吗
我不明白为什么是1170，按我的理解应该是用1200*８０％，麻烦老师详细给解释一下吧，有点乱？
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，3-1是同一控制下的企业合并，非同一控制下的企业合并应用付出对价的公允价值作为长期股权投资的入账价值，而同一控制下才是按照被投资企业所有者权益账面价值乘以持股比例作为长期股权投资的账面价值。
祝您学习愉快！
【提问内容】 ②借：主营业务成本 790
存货跌价准备 10
贷：库存商品 800
转让商品的损益额130万元（＝1 000－790－80为什么10万不计入
【回复内容】您的问题答复如下：
存货跌价准备不是损益类科目，是资产类科目，所以不影响损益的金额。
祝您学习愉快！
A.长期股权投资的初始成本为1 172万元
B.商品转让收益为130万元
C.管理费用增加2万元
D.冲减留存收益216万元
E.增加营业利润128万元
『正确答案』BCE
『答案解析』甲公司投资当日分录如下：
①借：长期股权投资－－乙公司 1 170
贷：主营业务收入 1 000
应交税费――应交增值税（销项税额） 170
②借：主营业务成本 790
存货跌价准备 10
贷：库存商品 800
③借：营业税金及附加 80
贷：应交税费――应交消费税 80
④借：管理费用 2
贷：银行存款 2
⑤甲公司长期股权投资的入账成本为1 170万元，转让商品的损益额130万元（＝1 000－790－80），追加营业利润128万元（＝130－2）。
【提问内容】转让商品的损益为什么不含存货跌价准备呢？这里的跌价准备我知道是冲减，那不是借 存货跌价准备 贷 资产减值损失 吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的。在引起存货减值因素消失后，存货计提的跌价准备可以转回，会计处理：
借：存货跌价准备
贷：资产减值损失
在出售存货时，存货原计提的减值准备应当冲减主营业务成本，会计处理：
借：存货跌价准备
贷：主营业务成本
注意两者的区别。
【提问内容】老师，您好！
转让损益怎么不这样计算呢？=付出资产的公允价值-付出资产的账面价值-相关税费
=1000*（1+17%）-[800*（1+17%）-10]（存货的账面价值）-80（存货的消费税）=164
【回复内容】
您的问题答复如下：
增值税是价外税，是不影响处置损益的。
所以转让商品的损益额130万元（＝1 000－790－80）
【提问内容】非同一控制下的企业合并
①借：长期股权投资－－乙公司 1 170
贷：主营业务收入 1 000
应交税费――应交增值税（销项税额） 170
老师，3-1是同一控制下的吧，是甲用库存商品换取丙手中乙80％股权，而这个非同一控制下的企业合并会计分录，差别怎么这么大呢？合并和交换相差很大吗
我不明白为什么是1170，按我的理解应该是用1200*８０％，麻烦老师详细给解释一下吧，有点乱？
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，3-1是同一控制下的企业合并，非同一控制下的企业合并应用付出对价的公允价值作为长期股权投资的入账价值，而同一控制下才是按照被投资企业所有者权益账面价值乘以持股比例作为长期股权投资的账面价值。
祝您学习愉快！
【提问内容】 ②借：主营业务成本 790
存货跌价准备 10
贷：库存商品 800
转让商品的损益额130万元（＝1 000－790－80为什么10万不计入
【回复内容】您的问题答复如下：
存货跌价准备不是损益类科目，是资产类科目，所以不影响损益的金额。
祝您学习愉快！