课程讲义 >>答疑编号:NODE01008100060100000107

【考点复习】增值税的税率 　　

基本税率（17%）	1.纳税人销售或者进口货物； 2.纳税人提供加工、修理修配劳务。
低税率（13%）	1.粮食、食用植物油。 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。 3.图书、报纸、杂志。 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。 5.农产品。 6.音像制品。 7.电子出版物。 8.二甲醚。 9.食用盐。
零税率	适用于法律不限制或不禁止的报关出口的货物，以及输往海关管理的保税工厂、保税仓库和保税区的货物。
征收率	1.纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行： （1）一般纳税人销售自己使用过的属于《增值税暂行条例》规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。 （2）小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。 2.纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。 3.一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰。（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。（5）自来水。（6）商品混凝土。 4.一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税：（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；（2）典当业销售死当物品。 5.自2012年2月1日起，纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产，或者增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产的，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票。

　　【考点复习】一般纳税人应纳税额的计算
　　一般纳税人销售货物或提供应税劳务，其应纳税额运用扣税法计算。
　　计算公式为：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额
　　“当期”是个重要的时间限定，是指税务机关依照税法规定对纳税人确定的纳税期限。只有在纳税期限内实际发生的销项税额、进项税额，才是法定的当期销项税额、进项税额。
【提问内容】

老师。考试的时候，是给现成税率？还是自己要背？考试的时候哪些税率给出来，哪些税率给出来

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【回复内容】您的问题答复如下：
中级考试税法部分只有增值税和企业所得税两个税种，税率很少，建议教材中涉及的税率都要记住。

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