课程讲义 >>答疑编号:NODE01008100060100000113

【考点复习】增值税纳税义务的纳税期限
　　1.在纳税期限方面，增值税的税款计算期分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
　　2.以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。小规模纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据其应纳税额的大小分别核定。
　　3.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
　　4.纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。纳税人出口货物，应当按月向税务机关申报办理该项出口货物退税。
　　【考点复习】关于增值税简易征收政策的管理
　　1.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。
　　2.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。
　　3.纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。
　　4.对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。
　　5.一般纳税人销售货物适用下列规定的，可自行开具增值税专用发票：
　　（1）一般纳税人销售自产货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。
　　（2）一般纳税人销售货物，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税。
　　（3）属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税的。
　　6.自2012年7月1日起，属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，选择简易办法计算缴纳增值税的，36个月内不得变更计税方法。
【提问内容】

老师，自来水行业已经变成3%的税率，如果考试还是按照书上面的做么？

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【回复内容】您的问题答复如下：
是的，虽然征收率的政策在今年发生变化了，但并未编入教材。
针对考试还是按教材上的6%掌握。

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【提问内容】一般纳税人的自来水公司，销售自来水按照6%征收率征收增值税，可以自行开具增值税专用发票，但是不能抵扣购进时的进项税额是吗？

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【回复内容】您的问题答复如下：
是的，理解正确。

对于自来水的规定是有具体要求的，请您参看以下总结的内容：
自来水厂销售自来水，可以按6%计算销项税额，也可以按13%计算。但如果选择6%的话，不得抵扣进项税额。如果题目中没有特别提示的，默认为适用6%的征收率。
自来水公司销售自来水按6%计算，不得抵扣进项税额。其可以认定为一般纳税人。
其他单位销售自来水，按13%计算销项税额，取得专用发票，可以抵扣进项税额。

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