课程讲义 >>答疑编号:NODE00756200020100000112

（4）2011年利息收益的计提及减值恢复的会计处理

年份	年初摊余成本	利息收益	现金流入	年末摊余成本	年末公允价值
2009	1020.00	47.53	33.00	1034.53	900
2010	1034.53	48.21	33	1049.74	800
2011	800	37.28	33	804.28	1010

　　2011年末的分录如下：
　　借：应收利息 　　　　　　　　　　　　 33
　　　　可供出售金融资产――利息调整　　　 4.28
　　　　贷：投资收益 　　　　　　　　　　　　　　37.28
　　借：可供出售金融资产――减值准备 　　 115.21
　　　　　　　　　　　　――公允价值变动　 90.51
　　　　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　205.72
【提问内容】老师 11年初的摊余成本为什么不能按照可供的二级科目明细下的数加减得到

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【回复内容】您的问题答复如下：
因为2010年末是发生了减值的，所以2011年初的摊余成本就是减值后的金额，也就是2010年末的公允价值。您也可以通过加减来考虑，只不过计算比较繁琐。祝您学习愉快！

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【提问内容】老师您好：年末摊余成本什么时候和公允价值变动有关，什么时候无关？谢谢

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【回复内容】您的问题答复如下：
如果年末是公允价值暂时性变动，那么计算摊余成本的时候就不考虑，如果年末是减值，那么计算摊余成本的时候就考虑。祝您学习愉快！

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