课程讲义 >>答疑编号:NODE00757100020100000123
2014-10-20 21:22:02 来源：
23.绿源旧货回收公司为增值税一般纳税人，12月销售一批旧货，取得收入5100元（含税），购入一批旧货，价款2000元（含税）。对于此笔业务该公司应纳税额为（ ）元。
A.98
B.741
C.87
D.834
『正确答案』A
『答案解析』本题考核一般纳税人销售旧货的规定。一般纳税人销售旧货，按简易办法依4%征收率减半征收增值税，按简易办法征收增值税的，不得抵扣进项税额。因此应纳税额=5100÷（1＋4%）×4%÷2=98（元）。（2014年教材P331）
【提问内容】老师，本题不是金银的旧货，为什么不考虑购入旧货的税金呢，应纳税额应为销项-进项呀，不明白，请解析
【回复内容】您的问题答复如下：
旧货回收公司是按4%减半的简易办法征收增值税的，计算出来的就是应纳增值税，是不允许抵扣进项税的。
【提问内容】你好：
购入一批旧货，价款2000元（含税）。这个怎么处理
【回复内容】您的问题答复如下：
不能抵扣进项税，价税合计2000元计入库存商品成本。
【提问内容】请问买一赠一销售方式下如何确定销项税
【回复内容】您的问题答复如下：
买一赠一，赠送的一要视同销售计算销项税。
例：某超市决定在某一时期内对消费者购买一桶方便面赠送一瓶酱油。假设方便面零售价117元，成本80元，酱油零售价5.85元，成本4元。
1、确认收入
借：库存现金 117
销售费用 0.85
贷：主营业务收入─方便面 100×100/105
─酱油 100×5/105
应交税费─应交增值税（销项税额） 17.85
2、结转成本
借：主营业务成本 84
贷：库存商品─方便面 80
库存商品─酱油 4
增值税按（117+5.85）/1.17计算销项税，所得税的应税收入为117/1.17。
【提问内容】课本上有买一赠一 内容吗？在哪一页
【回复内容】您的问题答复如下：
参考教材325页第三行，无偿赠送是增值税视同销售的范围。
【提问内容】上例中的销项税应该是销项税＝（117+5.85）/1.17*0.17才对吧
【回复内容】您的问题答复如下：
是啊，上面的黑体字部分并不是销项税，而是增值税的销售额。
如果要算销项税，就是（117+5.85）/1.17*0.17。
【提问内容】购入一批旧货，价款2000元（含税）。这里是用到什么知识点才不抵扣的，和金银业务对称的吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
购入一批旧货，价款2000元（含税）。这里是用到什么知识点才不抵扣的，
答复：您可以这样掌握，凡按简易办法计税的，相对应的进项税均不得抵扣。
和金银业务对称的吗？
答复：和金银的以旧换新没关系。
【提问内容】购进的旧货不能进项抵扣么？
【回复内容】您的问题答复如下：
旧货回收经营单位按4%减半征收增值税，是不能抵扣进项税的。
您可以这样掌握，凡简易计税的，均不能抵扣进项税。
A.98
B.741
C.87
D.834
『正确答案』A
『答案解析』本题考核一般纳税人销售旧货的规定。一般纳税人销售旧货，按简易办法依4%征收率减半征收增值税，按简易办法征收增值税的，不得抵扣进项税额。因此应纳税额=5100÷（1＋4%）×4%÷2=98（元）。（2014年教材P331）
【提问内容】老师，本题不是金银的旧货，为什么不考虑购入旧货的税金呢，应纳税额应为销项-进项呀，不明白，请解析
【回复内容】您的问题答复如下：
旧货回收公司是按4%减半的简易办法征收增值税的，计算出来的就是应纳增值税，是不允许抵扣进项税的。
【提问内容】你好：
购入一批旧货，价款2000元（含税）。这个怎么处理
【回复内容】您的问题答复如下：
不能抵扣进项税，价税合计2000元计入库存商品成本。
【提问内容】请问买一赠一销售方式下如何确定销项税
【回复内容】您的问题答复如下：
买一赠一，赠送的一要视同销售计算销项税。
例：某超市决定在某一时期内对消费者购买一桶方便面赠送一瓶酱油。假设方便面零售价117元，成本80元，酱油零售价5.85元，成本4元。
1、确认收入
借：库存现金 117
销售费用 0.85
贷：主营业务收入─方便面 100×100/105
─酱油 100×5/105
应交税费─应交增值税（销项税额） 17.85
2、结转成本
借：主营业务成本 84
贷：库存商品─方便面 80
库存商品─酱油 4
增值税按（117+5.85）/1.17计算销项税，所得税的应税收入为117/1.17。
【提问内容】课本上有买一赠一 内容吗？在哪一页
【回复内容】您的问题答复如下：
参考教材325页第三行，无偿赠送是增值税视同销售的范围。
【提问内容】上例中的销项税应该是销项税＝（117+5.85）/1.17*0.17才对吧
【回复内容】您的问题答复如下：
是啊，上面的黑体字部分并不是销项税，而是增值税的销售额。
如果要算销项税，就是（117+5.85）/1.17*0.17。
【提问内容】购入一批旧货，价款2000元（含税）。这里是用到什么知识点才不抵扣的，和金银业务对称的吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
购入一批旧货，价款2000元（含税）。这里是用到什么知识点才不抵扣的，
答复：您可以这样掌握，凡按简易办法计税的，相对应的进项税均不得抵扣。
和金银业务对称的吗？
答复：和金银的以旧换新没关系。
【提问内容】购进的旧货不能进项抵扣么？
【回复内容】您的问题答复如下：
旧货回收经营单位按4%减半征收增值税，是不能抵扣进项税的。
您可以这样掌握，凡简易计税的，均不能抵扣进项税。