运杂费
2014-10-20 21:21:40 来源：
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2010年第一季度发生的部分交易或事项如下。
（1）1月5日，甲公司接受戊公司委托，加工A原材料。A原材料的成本为300万元，甲公司在加工过程中发生相关费用100万元，2月10日加工完成。至3月31日，戊公司尚未收回其委托加工的物资。
（2）2月5日，按照签订的合同从国外购入B原材料一批，价款100万美元，当日即期汇率为1:6.8,进口增值税116.62万元，进口关税6万元，另支付运杂费2万元，货款已经支付。至3月31日仍未收到原材料。
（3）3月5日，按照签订的合同从国内购入C原材料一批，合同价款200万元，原材料已经验收入库，至3月31日仍未收到原材料发票账单。
（4）3月12日向乙公司销售一批D商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元,增值税额为34万元，款项尚未收到；该批商品成本为120万元。甲公司在销售时已知乙公司资金周转发生困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与乙公司长期建立的商业关系，甲公司仍将商品发往乙公司且办妥托收手续。
（5）3月22日甲公司委托丁公司销售E商品100万件，协议价为每件100元，该商品成本为每件60元，按代销协议，丁公司可以将没有代销出去的商品退回给甲公司。至3月31日仍未收到代销清单。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
【小题1】下列应在甲公司第一季末资产负债表 “存货”项目中列示的有（ ）。
A.向乙公司销售D商品,商品已发出且办妥托收手续B.委托丁公司销售E商品，至3月31日仍未收到代销清单
C.购入C原材料，至3月31日仍未收到原材料发票账单
D.从国外购入的B原材料，货款已经支付，至3月31日仍未收到原材料
E.收到的受托加工物资A材料
【正确答案】ABCD
【答案解析】选项A，发出的D商品不能确认收入，仍属于甲公司存货；选项B，委托代销商品尚未对外销售，属于甲公司存货；选项C，购入C原材料，至3月31日仍未收到原材料发票账单，应通过“原材料”科目暂估料款核算，期末在“存货”项目列示；选项D，从国外购入的B原材料，货款已经支付，至3月31日仍未收到原材料，应通过“在途物资”科目核算，期末在“存货”项目列示。选项E，因为收到的受托加工物资A材料，不是甲公司的存货，是甲公司受戊公司委托，为戊公司加工的，所以A材料应该是属于戊公司的存货。
【小题2】下列各项关于甲公司2010年3月31日存货账面价值的表述中，正确的有（ ）。
A.受托加工物资完工时对甲公司存货的影响金额为400万元B.B原材料的账面价值为688万元
C.C原材料的账面价值为0万元
D.D商品发出商品账面价值为120万元
E.委托代销E商品账面价值为6 000万元
【正确答案】BDE
【答案解析】选项A，受托加工物资完工时对甲公司存货的影响金额应为100万元；选项C，原材料的账面价值应为暂估入账价格200万元。税法规定只有运输费的7%可以抵扣，也就是说运费和杂费要分开。如果是写的是运杂费，则不能抵扣进项税额。
【提问内容】解析里说只有运费可以抵扣，运杂费不行 但是这题目如果写的是运费也没有关系吧？运费的进项税可以抵扣但是并不影响成本吧？【回复内容】您的问题答复如下：
如果说运费，需要考虑所给出的金额是不是含税的金额，进行税额可以抵扣的情况下，计入存货成本的是不含税的金额，如果给出的是含税金额，那么需要剔除增值税；如果直接给出了不含税的金额，那么就可以直接计算，不会受进项税额的影响了。
祝您学习愉快！
【提问内容】假设给出的运费含税金额是5000元 那么运费应计入成本的金额是5000x0.93？对吗
【回复内容】您的问题答复如下：
自2013年8月1日后，营改增规定交通运输业实行11%的增值税税率，自2013年8月1日后，假设给出的运费含税金额是5000元 ，那么应将含税运费金额换算为不含税金额，应计入成本的金额应为5000/1.11=4504.5元