2014年中级会计职称“梦想成真”系列丛书应试指南电子书－中级会计实务》第16章　所得税》历年考题解析

【提问内容】问题3答案的分录数据不明白

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【回复内容】您的问题答复如下：
这笔分录可以分为两笔理解：
借：资本公积10
贷：递延所得税资产10
借：所得税费用120
贷：递延所得税资产120
本题可供出售金融资产项目2010年可抵扣暂时性差异期末余额是160，期初余额是200，则2010年因可供出售金融资产项目转回可抵扣暂时性差异200-160=40，所以相应转回递延所得税资产40*25%=10；2010年因应收账款、预计负债和可税前抵扣的经营亏损项目转回可抵扣暂时性差异（60+80+420）-（40+40）=480，所以相应转回递延所得税资产480*25%=120。

本题交易性金融资产项目2010年应纳税暂时性差异期末余额是60，期初余额是40，则2010年应纳税暂时性差异本期发生额是20，递延所得税负债本期发生额=20*25%=5，分录是：
借：所得税费用　　　　　　　　　 5
　　贷：递延所得税负债　　　　　　 　5
祝您顺利通过考试！

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