课程讲义 >>答疑编号:NODE00756400010200000107

（2）3月20日，A公司发现在2013年12月31日计算甲库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为4500万元，预计可变现净值应为3600万元。2013年12月31日，A公司误将甲库存商品的可变现净值预计为3000万元。
　　（3）3月21日，A公司董事会通过股利分配方案，拟对2013年度利润进行分配。
　　要求：
　　（1）指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可。
　　（2）对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录。
　　（3）用文字说明A公司就上述事项应如何调整2013年度财务报表（资产负债表、利润表）。
『正确答案』
　　（1）事项（1）（2）为调整事项；事项（3）为非调整事项。
　　（2）编制调整分录：
　　①事项（1）
　　借：以前年度损益调整　　　　120
　　　　预计负债　　　　　　　　120
　　　　贷：其他应付款　　　　　　　240
　　借：其他应付款　　　　　　　240
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　240
　　借：应交税费——应交所得税　 60（240×25%）
　　　　贷：以前年度损益调整　　　　 60
　　借：以前年度损益调整　　　　 30（120×25%）
　　　　贷：递延所得税资产　　　　　 30
　　借：利润分配——未分配利润　 90
　　　　贷：以前年度损益调整　　　　 90
　　借：盈余公积　　　　　　　　　9
　　　　贷：利润分配——未分配利润　　9
　　②事项（2）
　　借：存货跌价准备　　　　　 600
　　　　贷：以前年度损益调整　　　 600
　　借：以前年度损益调整　　　 150
　　　　贷：递延所得税资产　　　　 150
　　借：以前年度损益调整　　　 450
　　　　贷：利润分配——未分配利润 450
　　借：利润分配——未分配利润　45
　　　　贷：盈余公积　　　　　　　　45
　　（3）就上述事项调整A公司2013年财务报表相关项目。

调整项目	影响金额
利润表项目：
营业外支出	120
资产减值损失	－600
所得税费用	120
净利润	360
资产负债表项目：
其他应付款	240
预计负债	－120
应交税费	－60
递延所得税资产	－180
存货	600
盈余公积	36
未分配利润	324

　　【所属知识点】资产负债表日后事项的处理
【提问内容】

事项（1）

借：营业外支出     120

   贷：预计负债      120

可以多做以上分录吗？

---

【回复内容】您的问题答复如下：
不可以的，这笔分录并不属于调整分录。祝您学习愉快！

---

【提问内容】老师,把以前年度损益调 整的明细科目也写出来吧,有些不理解

---

【回复内容】您的问题答复如下：
①事项（1）
　　借：以前年度损益调整——营业外支出　　　　120
　　　　预计负债　　　　　　　　120
　　　　贷：其他应付款　　　　　　　240
　　借：其他应付款　　　　　　　240
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　240
　　借：应交税费——应交所得税　 60（240×25%）
　　　　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　 60
　　借：以前年度损益调整——所得税费用　　　　 30（120×25%）
　　　　贷：递延所得税资产　　　　　 30
　　借：利润分配——未分配利润　 90
　　　　贷：以前年度损益调整　　　　 90
　　借：盈余公积　　　　　　　　　9
　　　　贷：利润分配——未分配利润　　9
　　②事项（2）
　　借：存货跌价准备　　　　　 600
　　　　贷：以前年度损益调整——资产减值损失　　　 600
　　借：以前年度损益调整——所得税费用　　　 150
　　　　贷：递延所得税资产　　　　 150
　　借：以前年度损益调整　　　 450
　　　　贷：利润分配——未分配利润 450
　　借：利润分配——未分配利润　45
　　　　贷：盈余公积　　　　　　　　45
祝您学习愉快！

---