课程讲义 >>答疑编号:NODE00756100160300000115

　　【例题·计算分析题】甲公司2013年度税前会计利润为10 000万元，所得税税率为25%。
　　（1）甲公司全年应付职工薪酬为285万元，其中：工资、薪金为200万元、职工福利费30万元、工会经费5万元、因现金结算股份支付确认管理费用50万元；假定甲公司全年无其他纳税调整因素。
　　（2）税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除：企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除；与股份支付有关确认的费用于实际支付时可税前抵扣。
『正确答案』
　　（1）应纳税所得额＝10 000＋职工福利费（30－200×14%）＋ 工会经费（5－200×2%）＋ 股份支付确认管理费用50万元＝10 000＋（30－28）＋（5－4）＋50 ＝10 053 （万元）
　　（2）当期应交所得税额＝10 053×25%＝2 513.25（万元）
　　（3）负债的账面价值＝285（万元）；计税基础＝285－50＝235（万元）；形成可抵扣暂时性差异＝50万元
　　借：所得税费用　　　　　　　　2 500.75（2 513.25－12.5）
　　　　递延所得税资产　　　　　　　　12.5（50×25%）
　　　　贷：应交税费——应交所得税　　2 513.25
【提问内容】

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【回复内容】

您的问题答复如下：
因现金结算股份支付确认管理费用50万元

员工还没有行权，所以属于计提的数，税法不允许税前扣除，所以要纳税调增50

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