习题精讲班 计算 P18

【例题3·计算分析题】甲公司是一家股份制有限责任公司，所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，法定盈余公积按净利润的10%提取。甲公司每年实现税前会计利润800万元。每年的财务报告批准报出日为次年的4月16日。
　　1.甲公司2009年9月1日赊销商品一批给丙公司，该商品的账面成本为2800万元，售价为3000万元，增值税率为17%，消费税率为10%，丙公司因资金困难无法按时偿付此债权，双方约定执行债务重组，有关条款如下：
　　①首先豁免20万元的债务；
　　②以丙公司生产的A设备来抵债，该商品账面成本为1800万元，公允售价为2 000万元，增值税率为17%，甲公司取得后作为固定资产使用。设备于2009年12月1日办妥了财产转移手续。
　　③余款约定延期两年支付，如果2011年丙公司的营业利润达到200万元，则丙公司需追加偿付5万元。
　　甲公司于2009年12月18日办妥了债务重组的相关手续。
　　丙公司在2011年实现营业利润230万元。
　　2.甲公司将债务重组获取的设备用于销售部门，预计净残值为0，会计上采用5年期直线法折旧口径，税务上的折旧口径为10年期直线折旧。2011年末该设备的可收回金额为690万元，2013年末的可收回金额为250万元。固定资产的预计净残值始终未变。
　　3.甲公司于2014年7月1日将A设备与丁公司的专利权进行交换，转换当时该设备的公允价值为200万元，增值税率为17%。丁公司专利权的账面余额为330万元，无摊销额，已提减值准备40万元，公允价值为300万元，转让无形资产的营业税率为5%，双方约定由甲公司另行支付补价36万元。资产交换手续于7月21日全部办妥，交易双方均未改变资产的用途。该交易具有商业实质。
　　4.甲公司对换入的专利权按4年期摊销其价值，假定税务上认可此无形资产的入账口径，但摊销期限采用6年期标准。
　　5.2015年2月14日注册会计师在审计甲公司2014年报告时发现上述专利权自取得后一直未作摊销，提醒甲公司作出差错更正。
　　要求：根据上述资料，完成如下业务的会计处理：
　　1.甲公司债务重组的会计处理；
　　2.甲公司2011～2013年设备折旧及减值准备的会计处理；
　　3.甲公司2011～2013年的所得税会计处理；　
　　4.甲公司前期差错更正的会计处理。（答案金额用万元表示，保留两位小数）
【提问内容】

第一问：应收账款——债务重组1150怎么算出来的？营业外支出不是用倒挤吗，这里是直接登记和面的债务款20吗？

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【回复内容】您的问题答复如下：

第一问：应收账款——债务重组1150怎么算出来的？

【回复】应收账款——债务重组=3 510－收到抵债资产的含税公允价值2340－豁免的金额20=1150


营业外支出不是用倒挤吗，这里是直接登记和面的债务款20吗？

【回复】可以是倒挤计算，也可以是直接计算，本题中只涉及修改其他债务条件，所以豁免金额就等于重组损失。
 

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