股权转让所得
2014-10-20 21:19:17 来源：
【提问内容】请问老师，被投资企业的未分配利润根据书380页，不是应该算股息所得吗？股息所得和转让所得怎么区分？这个教材写的很混乱，请老师帮忙分析一下。
【回复内容】您的问题答复如下：
【提问内容】股息、红利等权益性投资收益一开始教材P384作为其他收入计税的，P403页又提到非居民企业按收入全额纳税，P407页在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入，这个股息、红利等权益性投资收益的计税问题有点晕
【回复内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
股息所得，如果是符合下面的条件，是免征企业所得税的。即符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。投资资产转让所得，要缴纳企业所得税，没有免税规定。
【提问内容】股息、红利等权益性投资收益一开始教材P384作为其他收入计税的，P403页又提到非居民企业按收入全额纳税，P407页在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入，这个股息、红利等权益性投资收益的计税问题有点晕
【回复内容】
您的问题答复如下：
综合整理如下，分三种情况：
居民企业：取得境内上市公司的股息红利，只有持股满12个月以后分得的，才免税，不满12个月的，要全额按25%交企业所得税，如果是境内非上市公司，则没有12个月的限制，一律免企业所得税。
境内的机构场所：取得境内上市公司的股息红利，只有持股满12个月以后分得的，才免税，不满12个月的，要全额按25%交企业所得税，如果是境内非上市公司，则没有12个月的限制，一律免企业所得税。
境外的外国企业：来源于境内的股息红利，一律全额按10%交企业所得税。