内部存货抵消

【提问内容】老师，您好，内部交易存货抵消，第一年卖掉40%，第二年卖掉30%，还剩30%，能举个例子写第二年的会计抵消分录吗？要加上年照抄的分录。谢谢!

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【回复内容】您的问题答复如下：
【例题?计算分析题】甲公司是乙公司的母公司，2010年甲公司销售商品给乙公司，售价100万元，成本60万元。
假设乙公司购入后当年对外出售了40%，售价为48.则：
甲公司：
借：银行存款 100
贷：主营业务收入 100
借：主营业务成本 60
贷：库存商品 60
乙公司：
借：库存商品 100
贷：银行存款 100
借：银行存款 48
贷：主营业务收入 48
借：主营业务成本 40
贷：库存商品 40
乙公司剩余的库存商品里面（100-40=60）多出的账面价值是：60-60*60%=24

抵消分录为：
借：营业收入 100
贷：营业成本（40+60*60%=76）
存货 24

第二年卖掉30%

借：年初未分配利润  24
        贷：营业成本  24
借：营业成本 12
          贷：存货 12
学习愉快！

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【提问内容】老师，您好，第二年的抵消分录，为什么上一年的存货要转入营业成本?

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【回复内容】您的问题答复如下：
借：未分配利润——年初　　
　　　　贷：营业成本　　　　　　
这是将上期抵消分录中的损益类项目换成“未分配利润--年初”，同时假定上期期末存货已全部售出，故贷记“营业成本”，截止本期期末实际未售出存货的未实现内部销售损益在下面这步中统一抵消：
借：营业成本　　　　　 　
　　　　贷：存货　　　

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