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课程讲义 >>答疑编号:NODE00771400020300000101

2014-10-20 21:18:55  来源:
3.A公司2011年1月2日购买了一项公司债券,剩余年限为3年,A公司有意图和能力持有至到期,债券的面值为1 500万元,实际支付价款为1 600万元,另支付交易费用19.73万元,票面利率为6%。该债券到期一次还本付息。A公司每年末计提利息。[(P/S,3%,3)=0.9151]。2012年6月30日,为筹集生产线扩建所需资金,A公司出售债券的50%,将扣除手续费后的款项910万元存入银行,当日该债券全部公允价值为1 830万元。
  【要求及答案】(1)判断A公司2011年1月2日取得投资划分为金融资产的类别,编制投资时的会计分录并计算该债券的实际利率;
  ①划分为持有至到期投资
  ②借:持有至到期投资—成本       1 500
            —利息调整    119.73
     贷:银行存款           1 619.73
  ③在初始确认时,计算实际利率如下:
  (90×3+1 500)×(P/S,r,3)=1 619.73
  计算结果:r=3%
【提问内容】关于利息的几种表示方法和计算方法能说一下吗?好像书上的表示方法跟例题的不一样,谢谢老师
【回复内容】您的问题答复如下:
金融资产中的利息就是实际利息与票面利息,实际利息计入投资收益科目,用期初摊余成本乘以实际利率计算;票面利息计入应收利息科目,用面值乘以票面利率计算。
很抱歉,老师不清楚您这里说的利息的表示方法和计算方法是不是这个意思,也不清楚您说的与教材不一样指的是哪里,希望您能具体明确一下,以便老师详细准确的解释。
祝您学习愉快!
【提问内容】(90×3+1 500)×(P/S,r,3)=1 619.73
  计算结果:r=3%
还有如书上:P59,的实际利率等,一共有多少种实际利率,分别怎么计算?能举些简单例子说明一下吗,计算方法分别是什么样的?谢谢老师
【回复内容】您的问题答复如下:
实际利率都是一样的,就是使未来将收到的本金和利息的现值等于初始确认金额的折现率。
具体计算的时候,如果是一次还本付息,就像本题,(90×3+1 500)×(P/S,r,3)=(90×3+1 500)×(1+r)-3=1 619.73,可以直接解出来r的数值,运用一般计算即可。
如果是分期付息,就像教材27页的题目,此时涉及r不同期间的折现率,不能直接计算,需要用插值法,具体就是:
59×(1+r)-1+59×(1+r)-2+59×(1+r)-3+59×(1+r)-4+(59+1250)×(1+r)-5=1000(元) 
这个计算式也可以转变为59×(P/A,r,5)+1250×(P/F,r,5)=1000 
59×(P/A,r,5)求的是期数5年,每年得到利息59,实际利率为r时的现值。 
1250×(P/F,r,5)求的是第5年年末收回投资即本金1250,实际利率为r时的现值。 
通过这个等式,就可以计算出r是多少。 
插值法的原理就是比例等式,也可以认为是一个函数。 
设y=f(x),已知当x=a时,y=A;x=b时,y=B。求当X=?时,f(x)=F。 
在这里求X是多少,就是用插值法。即: 
通过:(a-b)/(A-B)=(a-X)/(A-F) 
解得:X=a-(a-b)/(A-B)×(A-F) 
设:未来将收到的本金和利息的现值=f(r)=59×(P/A,r,5)+1250×(P/F,r,5) 
查表查得: 
(P/F,9%,5)=0.6499,(P/F,12%,5)=0.5674; 
(P/A,9%,5)=3.8897,(P/A,12%,5)=3.6048; 
(一般试题会告诉我们几个参考的现值系数) 
代入上式: 
当r=9%时,f(r)=59×3.8897+1250×0.6499=1041.8673>1 000元 
当r=12%时,f(r)=59×3.6048+1250×0.5674=921.9332<1000元 
因此就可以根据插值法计算: 
[f(9%)- f(r)]/[ f(9%)- f(12%)]=(9%-r)/(9%-12%) 
(1041.8673-1000)/(1041.8673-921.9332)=(9%-r)/(9%-12%) 
解得:r=10% 
教材59页并没有您说的实际利率的问题,请您核实一下。
您分别理解一下。

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