2013年形成的可抵扣差异不是200吗
2014-10-20 21:18:48 来源：
（2）2013年12月31日，该投资的公允价值为800万元。
【提问内容】2013年形成的可抵扣差异不是200吗 问什么加300那| 交易性金融资产 | 可供出售金融资产 |
| 账面价值＝800（万元） 计税基础＝1 000（万元） 累计可抵扣暂时性差异＝200（万元） “递延所得税资产”余额＝200×25%＝50（万元） “递延所得税资产”发生额＝50－0＝50（万元） “递延所得税负债”发生额＝0－25＝－25（万元） | 同左 |
| 确认递延所得税费用＝－50－25＝－75（万元） | 确认资本公积＝75（万元） |
| 应交所得税＝（10 000＋300）×25%＝2 575（万元） 所得税费用＝2 575－75＝2500（万元） | 应交所得税＝10 000×25%＝2500（万元） 所得税费用＝2500（万元） |
| 借：所得税费用 2 500 递延所得税资产 50 递延所得税负债 25 贷：应交税费——应交所得税 2 575 | 借：所得税费用 2 500 贷：应交税费——应交所得税 2 500 借：递延所得税负债 25 递延所得税资产 50 贷：资本公积 75 |
【回复内容】您的问题答复如下：
会计上确认公允价值变动损失300但是税法并不认可，故需要做纳税调增处理。
您理解一下，里面还有转回递延所得税负债25对应的100公允价值变动部分
学习愉快！