交易性金融资产 | 可供出售金融资产 |
账面价值=800(万元) 计税基础=1 000(万元) 累计可抵扣暂时性差异=200(万元) “递延所得税资产”余额=200×25%=50(万元) “递延所得税资产”发生额=50-0=50(万元) “递延所得税负债”发生额=0-25=-25(万元) | 同左 |
确认递延所得税费用=-50-25=-75(万元) | 确认资本公积=75(万元) |
应交所得税=(10 000+300)×25%=2 575(万元) 所得税费用=2 575-75=2500(万元) | 应交所得税=10 000×25%=2500(万元) 所得税费用=2500(万元) |
借:所得税费用 2 500 递延所得税资产 50 递延所得税负债 25 贷:应交税费——应交所得税 2 575 | 借:所得税费用 2 500 贷:应交税费——应交所得税 2 500 借:递延所得税负债 25 递延所得税资产 50 贷:资本公积 75 |