课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900160300000126

【正确答案】
　　（1）首先判定暂时性差异

项目	年初口径			年末口径			差异类型	差异变动金额
	账面价值	计税基础	差异	账面价值	计税基础	差异
投资性房地产	700	700	0	800	600	200	新增应纳税暂时性差异	200
固定资产	100	160	60	50	120	70	新增可抵扣暂时性差异	10
交易性金融资产	0	0	0	363	300	63	新增应纳税暂时性差异	63
预计负债	60	0	60	80	0	80	新增可抵扣暂时性差异	20
预收账款	0	0	0	500	0	500	新增可抵扣暂时性差异	500

【提问内容】老师，这里的所得税费用直接1000*0.25=250不就行了吗？

---

【回复内容】您的问题答复如下：
不可以的，因为存在暂时性差异等因素，所以不能直接用利润总额乘以所得税率计算，所得税费用是最后倒挤出来的。祝您学习愉快！

---

【提问内容】但是所得税费用就是针对会计上的，用会计上认可的利润乘以税率为什么不对呢？结果也是一样的啊。按题中做法不是相当于根据会计上的利润计算税法上的利润和所得税和差异，再算出会计上的所得税费用，这不是绕弯了嘛？

---

【回复内容】您的问题答复如下：
所得税费用=应交所得税+递延所得税
会计上的利润和税法上的税率是不同的口径，是不能相乘的，计算应交所得税就是用税法上的利润乘以所得税税率来计算的。

---