不太明白
2014-10-18 17:07:50 来源：
【提问内容】不是太明白增值税的即征即退，和先征后返有什么区别？理解上觉得是一样的道理啊！老师能举个实际的例子说明吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
不是太明白增值税的即征即退，和先征后返有什么区别？理解上觉得是一样的道理啊！老师能举个实际的例子说明吗？
还有有关出口的退税的退（免）政策，既然都免税了，那还怎么退呢？
另外还有一个问题是，能否请老师对出口货物的免、抵、退举个例子说明一下！不是很理解！谢谢老师！
【回复内容】您的问题答复如下：
不是太明白增值税的即征即退，和先征后返有什么区别？理解上觉得是一样的道理啊！老师能举个实际的例子说明吗？
答复：主要是退税时间和退税程序有差别。
1、 即征即退：指税务机关将应征的增值税征收入库后，即时退还，比如对软件企业的超3％税负的部分即征即退，退税机关为税务机关； 具体操作是税款入库之后由纳税人申请，审核之后可以退税。
3、 先征后退（返）：指税务机关正常将增值税征收入库，然后由财政机关按税收政策规定审核并返还企业所缴入库的增值税，返税机关为财政机关。如对数控机床产品实行增值税先征后返。
而先征后退（返）的退税机关是财政机关，即征即退退税机关是税务机关。
还有有关出口的退税的退（免）政策，既然都免税了，那还怎么退呢？
1、 即征即退：指税务机关将应征的增值税征收入库后，即时退还，比如对软件企业的超3％税负的部分即征即退，退税机关为税务机关； 具体操作是税款入库之后由纳税人申请，审核之后可以退税。
3、 先征后退（返）：指税务机关正常将增值税征收入库，然后由财政机关按税收政策规定审核并返还企业所缴入库的增值税，返税机关为财政机关。如对数控机床产品实行增值税先征后返。
而先征后退（返）的退税机关是财政机关，即征即退退税机关是税务机关。
还有有关出口的退税的退（免）政策，既然都免税了，那还怎么退呢？
答复：比如外贸企业购进商品100万元，以200万元的价格出口国外，那么该企业不用交税，还会退还购进商品负担的进项税100*退税率。
另外还有一个问题是，能否请老师对出口货物的免、抵、退举个例子说明一下！不是很理解！谢谢老师！
答复：某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2002年8月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元。
（题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17%，出口退税率13%，汇率为1：8.3）
计算过程：
免抵退税不得免抵额=8.3×42000×（17%-13%）-13200×（17%-13%）=13416（元）
借：主营业务成本 -528
贷:应交税费－－应交增值税（进项税额转出）-528
借:主营业务成本 13944
贷:应交税费－－应交增值税（进项税额转出）13944
应纳税额=150000×17%-（368000×17%+5800×7%-13416）=-24050（元）
当期免抵退税额=8.3×42000×13%-13200×13%=43602（元）
当期应退税额=24050（元）
当期免抵税额=43602-24050=19552（元）
借：其他应收款 24050
应交税费－－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 19552
贷：应交税费－－应交增值税（出口退税 ）43602
另外还有一个问题是，能否请老师对出口货物的免、抵、退举个例子说明一下！不是很理解！谢谢老师！
答复：某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2002年8月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元。
（题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17%，出口退税率13%，汇率为1：8.3）
计算过程：
免抵退税不得免抵额=8.3×42000×（17%-13%）-13200×（17%-13%）=13416（元）
借：主营业务成本 -528
贷:应交税费－－应交增值税（进项税额转出）-528
借:主营业务成本 13944
贷:应交税费－－应交增值税（进项税额转出）13944
应纳税额=150000×17%-（368000×17%+5800×7%-13416）=-24050（元）
当期免抵退税额=8.3×42000×13%-13200×13%=43602（元）
当期应退税额=24050（元）
当期免抵税额=43602-24050=19552（元）
借：其他应收款 24050
应交税费－－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 19552
贷：应交税费－－应交增值税（出口退税 ）43602