课程讲义 >>答疑编号:NODE00756000200500000117

（1）子公司及其他营业单位在购买日持有的现金和现金等价物小于母公司支付对价中以现金支付的部分，按减去子公司及其他营业单位在购买日持有的现金和现金等价物后的净额在“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目反映，应编制的抵销分录为：借记“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目，贷记“年初现金及现金等物价余额”项目。
【提问内容】老师 这个不太明白 能否举例说明一下

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【回复内容】您的问题答复如下：
母公司购买子公司及其他营业单位支付对价中以现金支付的部分与子公司及其他营业单位在购买日持有的现金和现金等价物作相互抵销,两种情况处理:
借：取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
　　贷：年初现金及现金等价物余额
借：取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
　　收到其他与投资活动有关的现金
　　贷：年初现金及现金等价物余额
例如，母公司购买子公司支付现金3 000万元，子公司在购买日持有的现金和现金等价物为300万元。
借：取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 300
贷：年初现金及现金等价物余额 300
的完整分录如下
借：取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 3000
贷：年初现金及现金等价物余额 300
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 2700
因为子公司及其他营业单位在购买日持有的现金和现金等价物小于母公司支付对价中以现金支付的部分，按其差额在“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目反映，所以与下面的是一致的，只不过下面那种情况差额在“收到其他与投资活动有关的现金”项目反映。

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【提问内容】老师 例如，母公司购买子公司支付现金3 00万元，子公司在购买日持有的现金和现金等价物为3000万元
分录怎么做？主要不会填金额

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【回复内容】您的问题答复如下：
借：取得子公司及其他联营单位支付的现金净额  300
贷：年初现金及现金等价物余额  300

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