课程讲义 >>答疑编号:NODE00757300060400000312
2014-10-18 17:07:35 来源：
『正确答案』①计算保留旧机床方案的净现值（单位：元）
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
【提问内容】根据上面老师的解答，也就是说，只要涉及到残值变价损益，无论变价和税法残值谁大，产生的差异*税率的值都视同为现金流入，这么理解对吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
不对，不能这样理解，上面老师答复针对的是两种情况，一种是实际使用时的残值报废损失抵税，一种是目前的变价收入产生的损益对所得税的影响。如果是报废时的损益，则净损失抵税是现金流入，净收益纳税是现金流出。如果是目前变现，则变现净收益纳税不能实现，所以是现金流入。目前的变现净损失抵税不能实现，所以是现金流出。因为考虑的是机会成本的概念，所以与最终报废时正好相反。
祝您顺利通过考试！
| 项目 | 现金流量 | 年份 | 现值系数 | 现值 |
| 1.每年营运成本 | 13000×（1－40%） ＝（7800） |
1－6 | 4.355 | （33969） |
| 2.每年折旧抵税 | 10000×40%＝4000 | 1－5 | 3.791 | 15164 |
| 3.大修理费 | 18000×（1－40%） ＝（10800） |
2 | 0.826 | （8920.8） |
| 4.残值变价收入 | 5500 | 6 | 0.565 | 3107.5 |
| 5.残值净收益纳税 | （5500－4000）×40% ＝（600） |
6 | 0.565 | （339） |
| 6.营运资金收回 | 10000 | 6 | 0.565 | 5650 |
| 7.目前变价收入 | （40000） | 0 | 1 | （40000） |
| 8.变现净损失减税 | （40000－54000）×40% ＝（5600） |
0 | 1 | （5600） |
| 净现值 | — | — | — | （64907.3） |
（1）如果税法规定残值大于最终报废残值，残值净收益纳税这里如何处理？（比如税法残值为6000）
（2）如果目前变价收入大于账面数，变价净收益怎么处理？？（比如目前变价收入为60000）
【回复内容】您的问题答复如下：
（1）如果税法规定残值大于最终报废残值，残值净收益纳税这里如何处理？（比如税法残值为6000）
（2）如果目前变价收入大于账面数，变价净收益怎么处理？？（比如目前变价收入为60000）
答复：此时产生了变现收益，收益要交税，纳税额=（60000－54000）×40%，是现金流出量，但是现在继续使用旧设备，避免了这部分现金流出量，看做是现金流入量。
【提问内容】根据上面老师的解答，也就是说，只要涉及到残值变价损益，无论变价和税法残值谁大，产生的差异*税率的值都视同为现金流入，这么理解对吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
不对，不能这样理解，上面老师答复针对的是两种情况，一种是实际使用时的残值报废损失抵税，一种是目前的变价收入产生的损益对所得税的影响。如果是报废时的损益，则净损失抵税是现金流入，净收益纳税是现金流出。如果是目前变现，则变现净收益纳税不能实现，所以是现金流入。目前的变现净损失抵税不能实现，所以是现金流出。因为考虑的是机会成本的概念，所以与最终报废时正好相反。
祝您顺利通过考试！