课程讲义 >>答疑编号:NODE00823100160200000112
2014-10-18 17:06:12 来源：
2.不确认递延所得税负债的特殊情况
有些情况下，虽然资产、负债的账面价值与其计税基础不同，产生了应纳税暂时性差异，但出于各方面考虑，企业会计准则中规定不确认相应的递延所得税负债，主要包括：
（1）商誉的初始确认
商誉=非同一控制下企业合并的合并成本-享有的被购买方可辨认净资产公允价值份额
应予说明的是，按照会计准则规定在非同一控制下企业合并中确认了商誉，并且按照所得税法的规定该商誉在初始确认时计税基础等于账面价值的，该商誉在后续计量过程中因会计准则规定与税法规定不同产生暂时性差异的，应当确认相关的所得税影响。
【提问内容】老师，我这里我现在时间不够，我只了解一下基本概念，具体的相关计算不掌握，可以吗
【回复内容】您的问题答复如下：
仅了解基本概念，只能应付某些客观题，所以虽然时间紧张，但建议您可以重点学一下重点章节，学习重要内容的处理方法，比仅看基本概念好很多。
【提问内容】老师，我现在应该关注哪些章节呢，我现在基本上对每个章节都复习了一遍，但是忘了很快，后面怎么复习比较好呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
中级会计师的考试特点是涉及面广，基本上每章都会有知识点考查到，只是对于主观题，除了1、2、3、6、15、21、22章之外，其他的章节都是可能会出主观题的，所以建议您还是全面复习一下。尽量多的挤一些时间。
有些情况下，虽然资产、负债的账面价值与其计税基础不同，产生了应纳税暂时性差异，但出于各方面考虑，企业会计准则中规定不确认相应的递延所得税负债，主要包括：
（1）商誉的初始确认
商誉=非同一控制下企业合并的合并成本-享有的被购买方可辨认净资产公允价值份额
应予说明的是，按照会计准则规定在非同一控制下企业合并中确认了商誉，并且按照所得税法的规定该商誉在初始确认时计税基础等于账面价值的，该商誉在后续计量过程中因会计准则规定与税法规定不同产生暂时性差异的，应当确认相关的所得税影响。
【提问内容】老师，我这里我现在时间不够，我只了解一下基本概念，具体的相关计算不掌握，可以吗
【回复内容】您的问题答复如下：
仅了解基本概念，只能应付某些客观题，所以虽然时间紧张，但建议您可以重点学一下重点章节，学习重要内容的处理方法，比仅看基本概念好很多。
【提问内容】老师，我现在应该关注哪些章节呢，我现在基本上对每个章节都复习了一遍，但是忘了很快，后面怎么复习比较好呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
中级会计师的考试特点是涉及面广，基本上每章都会有知识点考查到，只是对于主观题，除了1、2、3、6、15、21、22章之外，其他的章节都是可能会出主观题的，所以建议您还是全面复习一下。尽量多的挤一些时间。