课程讲义 >>答疑编号:NODE00756000200600000113
2014-10-18 17:06:11 来源：
6.S公司2×12年实现净利润10 000 000元，计提法定盈余公积1 000 000元，分派现金股利6 000 000元，其中：向P公司分派现金股利4 800 000元。向其他股东分派现金股利1 200 000元，未分配利润为3 000 000元。S公司因持有的可供出售的金融资产的公允价值变动计入当期资本公积的金额为750 000元。2×12年12月31日，S公司股东权益总额为39 750 000元，其中股本为20 000 000元，资本公积为15 750 000元，盈余公积为1 000 000元，未分配利润为3 000 000元。
2×12年12月31日，P公司个别资产负债表中对S公司的长期股权投资的金额为30 000 000元，拥有S公司80%的股份（假定未发生减值）。P公司在个别资产负债表中采用成本法核算该项长期股权投资。
根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》的规定，在合并工作底稿中可以将对S公司的长期股权投资由成本法调整为权益法。
《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定，投资企业在采用权益法确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。在本例中，P公司在编制2×12年合并财务报表时，应当首先根据P公司备查簿中记录的S公司可辨认资产、负债在购买日（2×12年1月1日）的公允价值的资料（见表20－2），调整S公司的净利润。按照P公司备查簿中的记录，在购买日，S公司可辨认资产、负债及或有负债的公允价值与账面价值存在差异仅有一项。即甲办公楼，公允价值高于账面价值的差额为1 000 000元（7 000 000－6 000 000），按年限平均法每年应补计提的折旧额为50 000元（1 000 000÷20）。假定甲办公楼用于S公司的总部管理。在合并工作底稿中应作的调整分录如下：
借：固定资产 1 000 000
贷：资本公积——其他资本公积 1 000 000
该分录反映对甲办公楼公允价值与账面价值差额的调整。
【提问内容】老师 不明白这步分录的意思？这步分录在合并工作底稿中怎么也没有反应呢
【回复内容】您的问题答复如下：
是在合并工作底稿中反映的，这里按照子公司资产公允价值调整价值，增加资产账面价值，所以借方增加固定资产，贷方不能影响损益，只能增加所有者权益项目所有者权益里面的留存收益和股本都不能随意变更，所以这里准则要求调整资本公积学习愉快
2×12年12月31日，P公司个别资产负债表中对S公司的长期股权投资的金额为30 000 000元，拥有S公司80%的股份（假定未发生减值）。P公司在个别资产负债表中采用成本法核算该项长期股权投资。
根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》的规定，在合并工作底稿中可以将对S公司的长期股权投资由成本法调整为权益法。
《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定，投资企业在采用权益法确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。在本例中，P公司在编制2×12年合并财务报表时，应当首先根据P公司备查簿中记录的S公司可辨认资产、负债在购买日（2×12年1月1日）的公允价值的资料（见表20－2），调整S公司的净利润。按照P公司备查簿中的记录，在购买日，S公司可辨认资产、负债及或有负债的公允价值与账面价值存在差异仅有一项。即甲办公楼，公允价值高于账面价值的差额为1 000 000元（7 000 000－6 000 000），按年限平均法每年应补计提的折旧额为50 000元（1 000 000÷20）。假定甲办公楼用于S公司的总部管理。在合并工作底稿中应作的调整分录如下：
借：固定资产 1 000 000
贷：资本公积——其他资本公积 1 000 000
该分录反映对甲办公楼公允价值与账面价值差额的调整。
【提问内容】老师 不明白这步分录的意思？这步分录在合并工作底稿中怎么也没有反应呢
【回复内容】您的问题答复如下：
是在合并工作底稿中反映的，这里按照子公司资产公允价值调整价值，增加资产账面价值，所以借方增加固定资产，贷方不能影响损益，只能增加所有者权益项目所有者权益里面的留存收益和股本都不能随意变更，所以这里准则要求调整资本公积学习愉快