请问在算广告扣除限额的时候，这个收入为

2014-10-18 17:06:02 来源：

　　【本章案例分析题】
　　1.某居民企业为中外合资公司，注册资本为150万元，其中中方股权比重为60%，2012年1月1日成立，2013年发生业务如下：
　　（1）取得主营业务收入1300万元、主营业务成本700万元、营业税金及附加75万元；
　　（2）取得技术所有权转让收入800万元，相关的转让成本及税费等80万元；
　　（3）发生销售费用170万元，全部为广告费和业务宣传费；
　　（4）发生财务费用50万元，其中有向中方股东借款200万元，用于生产经营，一年内支付利息20万元，银行同类同期贷款利率为8%；
　　（5）上年未扣除的广告费和业务宣传费是40万元。
　　要求：计算企业2013年度应纳所得税额。
『正确答案』
　　销售（营业）收入＝1300（万元）
　　广告费和业务宣传费扣除限额＝1300×15%＝195 （万元），本期实际列支170万元，可以据实扣除。上年结转可扣除金额＝195－170＝25（万元）
　　税前可以扣除的广告费和业务宣传费＝170＋25＝195（万元）
　　可扣除的利息费用＝150×60%×2×8%＝14.4（万元）
　　【提示】向关联方的借款，可以在权益性投资（150×60%）的两倍内扣除。
　　税前可以扣除的财务费用＝50－20＋14.4＝44.4（万元）
　　技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。本题目中超过500万元的部分＝800－80－500＝220（万元）
　　应纳所得税额＝（1300－700－75－195－44.4）×25%＋220×25%×50%＝98.9（万元）

【提问内容】请问在算广告扣除限额的时候，这个收入为何不包括技术转让收入？

【回复内容】您的问题答复如下：
广告宣传费和业务招待费计算税前扣除限额的依据均是销售(营业)收入，
这个销售(营业收入)=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入，不包括营业外收入，投资收益。

技术转让收益是计入营业外收入的，所以不能作为广告费限额的基数。