对于这个题目的做题思路，我不懂
2014-10-18 17:05:40 来源：
甲公司从2010年1月1日起执行《企业会计准则》，从2010年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。该公司适用的所得税税率将变更为25％。2009年末，资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元；固定资产账面价值为1 250万元，计税基础为1 030万元；预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。假定甲公司按10％提取法定盈余公积。
要求：
（1）计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响；
（2）编制2010年相关的账务处理。
【回复内容】您的问题答复如下：
从2010年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法
意思是原来没有确认过递延所得税，现在要确认递延所得税
根据题目条件，可以很轻松得到各个资产对应的递延所得税资产或递延所得税负债的期末余额，因为期初余额为0，所以这个就是本期发生额
对会计政策的累计影响就是由于新政策下确认的递延所得税对应的所得税费用科目金额
您理解一下
学习愉快！
【提问内容】这道题为什么不是借：递延所得税资产41.25
所得税费用13.75
贷：递延所得税负债55
【回复内容】您的问题答复如下：
因为这里是会计政策变更，所以要用留存收益代替所得税费用
要求：
（1）计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响；
（2）编制2010年相关的账务处理。
【正确答案】按照规定，在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整，影响金额调整留存收益。
（1）存货项目产生的可抵扣暂时性差异
＝460－420＝40（万元）
应确认的递延所得税资产余额
＝40×25％＝10（万元）
固定资产项目产生的应纳税暂时性差异
＝1 250－1 030＝220（万元）
应确认的递延所得税负债余额＝220×25％＝55（万元）
预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异
＝125－0＝125（万元）
应确认递延所得税资产余额
＝125×25％＝31.25（万元）
递延所得税资产合计＝10＋31.25＝41.25（万元）
该项会计政策变更的累积影响数
＝41.25－55＝－13.75（万元）
（2）相关账务处理
借：递延所得税资产 41.25
盈余公积 1.375
利润分配——未分配利润 12.375
贷：递延所得税负债 55
【提问内容】（1）存货项目产生的可抵扣暂时性差异
＝460－420＝40（万元）
应确认的递延所得税资产余额
＝40×25％＝10（万元）
固定资产项目产生的应纳税暂时性差异
＝1 250－1 030＝220（万元）
应确认的递延所得税负债余额＝220×25％＝55（万元）
预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异
＝125－0＝125（万元）
应确认递延所得税资产余额
＝125×25％＝31.25（万元）
递延所得税资产合计＝10＋31.25＝41.25（万元）
该项会计政策变更的累积影响数
＝41.25－55＝－13.75（万元）
（2）相关账务处理
借：递延所得税资产 41.25
盈余公积 1.375
利润分配——未分配利润 12.375
贷：递延所得税负债 55
对于这个题目的做题思路，我不懂
这题怎么是这么做呢
怎么是算暂时性差异，把递延所得税资产减负债呢
这里09年采用应付所得税法的，怎么是这么算呢
不应该是按新政策下的方法减去旧政策下的方法吗
求老师给予解答啊
学到最后发现什么都不会
【回复内容】您的问题答复如下：
从2010年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法
意思是原来没有确认过递延所得税，现在要确认递延所得税
根据题目条件，可以很轻松得到各个资产对应的递延所得税资产或递延所得税负债的期末余额，因为期初余额为0，所以这个就是本期发生额
对会计政策的累计影响就是由于新政策下确认的递延所得税对应的所得税费用科目金额
您理解一下
学习愉快！
【提问内容】这道题为什么不是借：递延所得税资产41.25
所得税费用13.75
贷：递延所得税负债55
【回复内容】您的问题答复如下：
因为这里是会计政策变更，所以要用留存收益代替所得税费用