课程讲义 >>答疑编号:NODE00823100160200000122
2014-10-18 17:05:39 来源：
2.不确认递延所得税资产的特殊情况
某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且该交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，企业会计准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。其原因在于，如果确认递延所得税资产，则需调整资产、负债的入账价值，对实际成本进行调整将有违会计核算中的历史成本原则，影响会计信息的可靠性，该种情况下不确认相应的递延所得税资产。
【提问内容】老师，能否举个例子呢
【回复内容】您的问题答复如下：
比如自行研发无形资产，其中符合资本化的研发支出是1000万元，则初始确认账面价值=1000，计税基础=1000*150%=1500，产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产。
【提问内容】老师，符合资本化的研发支出，将来在摊销的时候不是按照成本的150扣除吗，这个不是影响了应纳税所得额了吗 ,那准则中说既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，我还是挺迷惑的，老师这里能否说的详细点，谢谢
【回复内容】您的问题答复如下：
符合资本化的研发支出 ，在形成时
借：无形资产
贷：研发支出
不涉及损益科目，所以不影响利润和损益，因此会计和税法入账价值的差异不确认递延所得税
学习愉快！
某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且该交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，企业会计准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。其原因在于，如果确认递延所得税资产，则需调整资产、负债的入账价值，对实际成本进行调整将有违会计核算中的历史成本原则，影响会计信息的可靠性，该种情况下不确认相应的递延所得税资产。
【提问内容】老师，能否举个例子呢
【回复内容】您的问题答复如下：
比如自行研发无形资产，其中符合资本化的研发支出是1000万元，则初始确认账面价值=1000，计税基础=1000*150%=1500，产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产。
【提问内容】老师，符合资本化的研发支出，将来在摊销的时候不是按照成本的150扣除吗，这个不是影响了应纳税所得额了吗 ,那准则中说既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，我还是挺迷惑的，老师这里能否说的详细点，谢谢
【回复内容】您的问题答复如下：
符合资本化的研发支出 ，在形成时
借：无形资产
贷：研发支出
不涉及损益科目，所以不影响利润和损益，因此会计和税法入账价值的差异不确认递延所得税
学习愉快！