第312面的第四大题，第一小题，201
2014-10-18 17:05:35 来源：
【提问内容】第312面的第四大题，第一小题，2013年的抵消分录，存货跌价准备的抵消分录，为什么，借营业成本75 贷存货75.借，存货240，贷资产减值240，怎么算出来的，递延所得税资产，怎么来的，不明白，好晕
【回复内容】您的问题答复如下：
借：存货—存货跌价准备 75
贷：未分配利润——年初75
因为抵销分录只调表不调账，所以上一年编制的抵销分录，对个别报表没有影响，而下一年编制合并报表时，是以下一年的个别报表为基础编制的，所以以前年度编制过的抵销分录，在下一年编制合并报表时，还需要重新编制。但因为是对上期的调整，所以损益类的项目用“未分配利润——年初”代替。“存货——存货跌价准备”项目金额=30-15+60=75。
借：营业成本 75
贷：存货—存货跌价准备 75
这笔分录是抵销个别报表本期因销售多结转的存货跌价准备，个别报表角度，存货跌价准备上期末余额=30*（7.5-5）=75，上期末A产品在本期全部对外售出，则相应结转存货跌价准备75，对应科目是主营业务成本，而集团角度，上期末存货没有减值，所以结转存货跌价准备数为0，比较可知，个别报表本期多结转存货跌价准备75，所以编制合并报表时应予抵销。
第三笔
这笔分录是因为：
2013年末，剩余的30台存货全部对外出售，因此之前内部多计提的跌价准备75万元就全部结转了。
而对余下的存货200+30-150=80台，从个别报表角度，账面价值是640万元，可变现净值是300，因此计提跌价准备340万元。
而从合并报表角度，账面价值是400，可变现净值是300，因此应计提的存货跌价准备是100万元。
因此，个别报表多计提了240万元的存货跌价准备，要进行抵销。
祝您学习愉快！
【回复内容】您的问题答复如下：
借：存货—存货跌价准备 75
贷：未分配利润——年初75
因为抵销分录只调表不调账，所以上一年编制的抵销分录，对个别报表没有影响，而下一年编制合并报表时，是以下一年的个别报表为基础编制的，所以以前年度编制过的抵销分录，在下一年编制合并报表时，还需要重新编制。但因为是对上期的调整，所以损益类的项目用“未分配利润——年初”代替。“存货——存货跌价准备”项目金额=30-15+60=75。
借：营业成本 75
贷：存货—存货跌价准备 75
这笔分录是抵销个别报表本期因销售多结转的存货跌价准备，个别报表角度，存货跌价准备上期末余额=30*（7.5-5）=75，上期末A产品在本期全部对外售出，则相应结转存货跌价准备75，对应科目是主营业务成本，而集团角度，上期末存货没有减值，所以结转存货跌价准备数为0，比较可知，个别报表本期多结转存货跌价准备75，所以编制合并报表时应予抵销。
第三笔
这笔分录是因为：
2013年末，剩余的30台存货全部对外出售，因此之前内部多计提的跌价准备75万元就全部结转了。
而对余下的存货200+30-150=80台，从个别报表角度，账面价值是640万元，可变现净值是300，因此计提跌价准备340万元。
而从合并报表角度，账面价值是400，可变现净值是300，因此应计提的存货跌价准备是100万元。
因此，个别报表多计提了240万元的存货跌价准备，要进行抵销。
祝您学习愉快！