课程讲义 >>答疑编号:NODE00756200010800000112

『正确答案』ABCD
『答案解析』①2009年专利权的摊销额=（300-60）÷3=80（万元）；
　　②2009年末专利权的摊余价值为220万元，相比此时的可收回价值135万元，提取85万元的减值；
　　③因新增可抵扣暂时性差异冲减所得税费用28.75万元（=115×25%）；
　　④此专利权2009年冲减当年净利润123.75万元（=165×75%）。
【提问内容】老师，能否将此题跟税相关的分录做一下吗？谢谢

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【回复内容】您的问题答复如下：
结合分录来理解一下：
计提减值准备
借：资产减值损失 85
贷：无形资产减值准备 85
计提摊销
借：管理费用 80
贷：累计摊销 80
期末资产的账面价值＝135
计税基础＝250
产生的递延所得税资产＝（250－135）×25％＝28.75

摊销80，减值准备85，因此影响税前利润80＋85＝165，影响净利润＝165×（1－25％）＝123.75
举个例子吧，假设企业没有这项无形资产，企业的税前利润是1000万
那么：
借：所得税费用 250
贷：应交税费——应交所得税 250

假设企业除此项无形资产以外的税前利润是1000万
那么加上此项无形资产的减值准备和摊销，利润总额＝1000－165＝835
按税费计算的摊销额是50，那么按税法计算的应纳税所得额＝1000－50＝950
无形资产确认的递延所得税资产＝28.75
因此：
分录为：
借：所得税费用 835×25％＝208.75
递延所得税资产 28.75
贷：应交税费——应交所得税 950×25％＝237.5

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