课程讲义 >>答疑编号:NODE00756300010500000115
2014-10-18 17:05:15 来源：
（二十）《财务报表》关键考点
1.合并范围的确认
2.合并报表的前期准备工作
①母公司的长期股权投资成本法转权益法
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的。合营企业与联营企业之间的内部交易，无论是顺流交易还是逆流交易，都需要对净利润进行调整，【这个没有变化】
新规定：合并报表中，对于母公司与子公司之间的内部交易，逆流交易形成的未实现内部交易损益调整子公司净利润，顺流交易形成的未实现内部交易损益不调整子公司净利润，即逆流调、顺流不调。
就参加中级考试来说，教材没有进行更新，所以顺逆流交易都是要考虑的。
祝您学习愉快~
【提问内容】根据老师的解释，就是学习中新规定实务处理：顺流交易形成的未实现内部交易损益不调整子公司净利润，即逆流调、顺流不调。
但是考试答题时仍然调整顺逆流交易的抵消？是这么理解的吗？这如何把握？谢谢老师。
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，这里教材没有变化，毕竟是应试考试，所以按照教材规定是都要考虑的。
【提问内容】1、考试时题目有按要求，没有要求是不是长投成本转权益法，涉及内部交易，顺销逆销都要剔除
2、合并报表中涉及长投的只剔除逆销
麻烦老师讲解，或者您给出例题我试着理解，或者指南或者经典题解中有类似的题请帮忙指正多少页，第几题，我好练练，谢谢
【回复内容】您的问题答复如下：
1回答：是的您的理解正确。这里长投是联营合营企业的不管是顺流还是逆流都是要调整的。
2回答：是的，这里是母子公司之间的，顺流交易按照现行的准则是不用调整的。但是中级教材上还在调整所以可以调整也可以不调整。建议按照教材处理。
第五章第二十章好多题都有涉及，比如应试指南第五章81计算题4、5。323页计算题1您也可以做一下老师课件讲义上的例题。
1.合并范围的确认
2.合并报表的前期准备工作
①母公司的长期股权投资成本法转权益法
| 追溯一：初始投资的追溯 | 如为商誉，无需追溯； 如为负商誉，则追溯如下： 借：长期股权投资 贷：未分配利润（如追当年的，则贷“营业外收入”） |
| 追溯二：被投资方分红的追溯 | 借：投资收益（当年分红的追溯） 未分配利润（以前年度分红的追溯） 贷：长期股权投资 |
| 追溯三：被投资方盈亏的追溯 | 借：长期股权投资 贷：投资收益（当年盈余的追溯） 未分配利润（以前年度盈余的追溯） 如为亏损，则反之。 |
| 如果是非同一控制的背景，需以子公司公允后的净利润为调整依据； 如果母、子公司之间存在未实现的内部交易损益，需抵消逆销形成的未实现交易损益后的子公司净利润来认定投资收益； |
|
| 追溯四：被投资方其他所有者权益变动的影响 | 借：长期股权投资 贷：资本公积 或反之。 |
老师您好！
成本法转权益法，调整公允时内部交易逆销抵消，顺销不用处理。但合并报表的内部交易，无论顺销或逆销都需要抵消，对吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的。合营企业与联营企业之间的内部交易，无论是顺流交易还是逆流交易，都需要对净利润进行调整，【这个没有变化】
新规定：合并报表中，对于母公司与子公司之间的内部交易，逆流交易形成的未实现内部交易损益调整子公司净利润，顺流交易形成的未实现内部交易损益不调整子公司净利润，即逆流调、顺流不调。
就参加中级考试来说，教材没有进行更新，所以顺逆流交易都是要考虑的。
祝您学习愉快~
【提问内容】根据老师的解释，就是学习中新规定实务处理：顺流交易形成的未实现内部交易损益不调整子公司净利润，即逆流调、顺流不调。
但是考试答题时仍然调整顺逆流交易的抵消？是这么理解的吗？这如何把握？谢谢老师。
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，这里教材没有变化，毕竟是应试考试，所以按照教材规定是都要考虑的。
【提问内容】1、考试时题目有按要求，没有要求是不是长投成本转权益法，涉及内部交易，顺销逆销都要剔除
2、合并报表中涉及长投的只剔除逆销
麻烦老师讲解，或者您给出例题我试着理解，或者指南或者经典题解中有类似的题请帮忙指正多少页，第几题，我好练练，谢谢
【回复内容】您的问题答复如下：
1回答：是的您的理解正确。这里长投是联营合营企业的不管是顺流还是逆流都是要调整的。
2回答：是的，这里是母子公司之间的，顺流交易按照现行的准则是不用调整的。但是中级教材上还在调整所以可以调整也可以不调整。建议按照教材处理。
第五章第二十章好多题都有涉及，比如应试指南第五章81计算题4、5。323页计算题1您也可以做一下老师课件讲义上的例题。