课程讲义 >>答疑编号:NODE00823600200200000109

（2）编制甲公司20×8年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。
　　『正确答案』
　　借：营业收入　　　　　　　800
　　　　贷：营业成本　　　　　　　800
　　借：营业成本　　　　　　　 50
　　　　贷：存货　　　　　　　　　 50
　　或：
　　借：营业收入　　　　　　　800
　　　　贷：营业成本　　　　　　　750
　　　　　　存货　　　　　　　　　 50
　　借：存货—存货跌价准备　　 20
　　　　贷：资产减值损失　　　　　 20
　　借：递延所得税资产　　　　7.5
　　　　贷：所得税费用　　　　　　7.5
　　与Y公司销售的调整分录
　　借：营业收入　　80（200×40%）
　　　　贷：营业成本　　60（150×40%）
　　　　　　投资收益　　　　　　　 20
【提问内容】老师，您好，你能详细解释一下递延所得税资产7.5元的具体计算过程吗，您讲的太快了，我听了几遍还是不理解

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【回复内容】您的问题答复如下：
最简单的方法，是看抵消分录中存货项目的金额，本题中是50-20=30，即可抵扣暂时性差异的期末余额是30，所以递延所得税资产的期末余额是30*25%=7.5，期初余额是0，所以当期应确认的金额是7.5。

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