课程讲义 >>答疑编号:NODE00756000200700000103
2014-10-18 17:04:47 来源：
9.P公司和S公司2×12年度所有者权益变动表如表20－7所示。
（23）借：投资收益 6 272 000
少数股东损益 1 568 000
未分配利润——年初 0
贷：提取盈余公积 1 000 000
对所有者（或股东）的分配 6 000 000
未分配利润——年末 840 000
【提问内容】这笔分录的意义三什么
【回复内容】您的问题答复如下：
该抵消分录遵循的原则是：期初子公司的未分配利润+本期子公司实现的收益（包括母公司的收益和少数股东的收益）＝子公司当年利润分配的金额+期末的未分配利润，其中母公司投资收益＝子公司当期实现的净利润×母公司的持股比例。
子公司中投资收益的抵消，核心就是子公司在实现利润时，在个别报表上确认了利润分配，也相应的计提了盈余公积，应付股利，并形成未分配利润年末，由于母子公司按权益法进行核算，所以在母公司的账上也会确认对子公司的投资收益，并这部分投资收益与自己公司利润合并，一起再进行提取盈余公积、应付股利，同时形成未分配利润。但是从集团的角度来看，对同一笔投资收益，母子公司都进行了处理，那就相当于重复一次，母公司认为子公司的那次处理在集团角度是多余的，所以在编合并报表时要予抵消。
（23）借：投资收益 6 272 000
少数股东损益 1 568 000
未分配利润——年初 0
贷：提取盈余公积 1 000 000
对所有者（或股东）的分配 6 000 000
未分配利润——年末 840 000
【提问内容】这笔分录的意义三什么
【回复内容】您的问题答复如下：
该抵消分录遵循的原则是：期初子公司的未分配利润+本期子公司实现的收益（包括母公司的收益和少数股东的收益）＝子公司当年利润分配的金额+期末的未分配利润，其中母公司投资收益＝子公司当期实现的净利润×母公司的持股比例。
子公司中投资收益的抵消，核心就是子公司在实现利润时，在个别报表上确认了利润分配，也相应的计提了盈余公积，应付股利，并形成未分配利润年末，由于母子公司按权益法进行核算，所以在母公司的账上也会确认对子公司的投资收益，并这部分投资收益与自己公司利润合并，一起再进行提取盈余公积、应付股利，同时形成未分配利润。但是从集团的角度来看，对同一笔投资收益，母子公司都进行了处理，那就相当于重复一次，母公司认为子公司的那次处理在集团角度是多余的，所以在编合并报表时要予抵消。