课程讲义 >>答疑编号:NODE00756400020100000119
A.投资性房地产原价
B.投资性房地产转换时确认的资本公积（其他资本公积）
C.投资性房地产处置收入
D.投资性房地产处置时交纳的营业税
『正确答案』ABCD
『答案解析』影响投资性房地产处置损益的有投资性房地产的账面价值、处置取得的价款以及处置时的相关税费，而选项A影响处置时投资性房地产的账面价值；选项B，处置时转入其他业务成本；选项C对应处置取得的价款；选项D是处置时发生的税费。因此四个选项都影响投资性房地产的处置损益。
【所属知识点】投资性房地产的处置。
【提问内容】老师，固定资产的处置的营业税记入什么科目，投资性房地产的营业税计入什么科目，所有处置涉及的营业税都是借：营业税金及附加
【回复内容】
您的问题答复如下：
如果是出售无形资产（自用的土地使用权），那么营业税是计入营业外收支中
如果是出租无形资产（自用的土地使用权），那么营业税是计入营业税金及附加
如果是出租、出售投资性房地产，那么营业税都是计入营业税金及附加
出租固定资产（不动产），营业税是计入营业税金及附加
出售固定资产（不动产），营业税是计入固定资产清理，然后由固定资产清理转入营业外收支科目
出租无形资产（自用的土地使用权）、固定资产属于日常业务，所以营业税计入营业税金及附加。
出租、出售投资性房地产也是属于日常业务，所以营业税计入营业税金及附加。
出售固定资产、无形资产（自用的土地使用权）属于非日常业务，所以营业税计入固定资产清理或者直接计入营业外收支中。
【提问内容】老师：
处置影响的损益的内容，是不是与处置影响的营业利润内容一致吗？
包括：营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损益、公允价值变动损益、投资收益吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，影响损益的金额就是将损益类科目的金额汇总，而影响营业利润的事项只包括公式中的几项。
企业损益类科目是指核算企业取得的收入和发生的成本费用的科目，它具体包括：
①收入类科目：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、公允价值变动损益等
②费用类科目：主营业务成本、其他业务成本、资产减值损失、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用等。
③直接计入当期利润的利得：营业外收入
④直接计入当期利润的损失：营业外支出
营业利润=主营业务收入+其他业务收入-主营业务成本-其他业务成本-营业税金及附加-期间费用（管理费用、销售费用和财务费用）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-资产减值损失+投资收益（-投资损失）。
祝您学习愉快
【提问内容】老师：
影响损益是金额的汇总，那影响营业利润就不是金额汇总了吗？这两者都包括营业外收支吗？
题目总是出现影响损益、影响营业利润各是多少，要求计算的，总是弄不清。
【回复内容】
您的问题答复如下：
影响损益包括营业外收支；影响营业利润不包括营业外收支。
（一）营业利润
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）
其中：
营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。
营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。资产减值损失是指企业计提各项资产减值准备所形成的损失。
公允价值变动收益（或损失）是指企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得（或损失）。
投资收益（或损失）是指企业以各种方式对外投资所取得的收益（或发生的损失）。
“损益”是指损益类科目，包括：主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、资产减值损失、销售费用、管理费用、财务费用、其他业务收入、其他业务成本、投资收益、公允价值变动损益、营业外支出、营业外收入、所得税费用等。
损益的范围比营业利润的范围广。
【提问内容】选项B，处置时转入其他业务成本；
没理解 能举例说明一下吗
【回复内容】您的问题答复如下：
例如自用房地产转为公允价值模式的投资性房地产，转换时公允价值2200万，转换前固定资产账面价值为2000万，所以200计入资本公积——其他资本公积中。出售该投资性房地产时：
借：资本公积——其他资本公积200
贷；其他业务成本200
祝您学习愉快！
【提问内容】（三）投资性房地产
影响营业利润＝公允价值－账面价值＋资本公积
【例题】2012年6月16日，甲公司处置投资性房地产，账面价值600万元（其中成本为500万元，公允价值变动为100万元），自用房地产转为投资性房地产产生资本公积160万元。出售价款为700万元
影响营业利润＝公允价值700－账面价值600＋资本公积160＝260（万元）
老师您前面总结的没有说缴纳的营业税也影响损益啊？
【回复内容】您的问题答复如下：
如果涉及营业税的话，那么投资性房地产是计入营业税金及附加，影响营业利润。祝您学习愉快！
【提问内容】1、自用房地产转为公允价值模式的投资性房地产，公允价值大于账面价值计入资本公积贷方，在处置时，将资本公积转入“其他业务成本”，对吗？
借：资本公积——其他资本公积
贷；其他业务成本
2、自用房地产转为公允价值模式的投资性房地产产生的“资本公积-其他资本公积"属于其他综合收益，处置时不是转入“投资收益”，而是转入“其他业务成本”，对吗？
3、如果本题问的是影响当期损益的是（ ）？答案还是全选，对吗？
4、当期损益是指包括营业外收支在内的净利润，对吗？
【回复内容】
您的问题答复如下：
1、自用房地产转为公允价值模式的投资性房地产，公允价值大于账面价值计入资本公积贷方，在处置时，将资本公积转入“其他业务成本”，对吗？
借：资本公积——其他资本公积
贷；其他业务成本
解答：正确。
2、自用房地产转为公允价值模式的投资性房地产产生的“资本公积-其他资本公积"属于其他综合收益，处置时不是转入“投资收益”，而是转入“其他业务成本”，对吗？
解答：是的，转入其他业务成本，而不是投资收益。
3、如果本题问的是影响当期损益的是（ ）？答案还是全选，对吗？
解答：是的，答案还是全选。
4、当期损益是指包括营业外收支在内的净利润，对吗？
解答：正确。
【提问内容】
处置时公允价值变动转入其他业务成本是不影响损益的，对吗
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，理解正确，因为借贷方都是损益类科目。