课程讲义 >>答疑编号:NODE00845000101200000302

1.自产产品发放给职工
　　【例题·分录题】甲公司为小家电生产企业，共有职工200名，其中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。2012年1月，甲公司以其生产的每台成本为900元的电暖器作为春节福利发放给公司每名职工。该型号的电暖器市场售价为每台1 000元，甲公司适用的增值税率为17%。该公司的有关会计处理如下：
　　【答案】
　　（1）确认
　　借：生产成本　　　　　　　　　　　　198 900
　　　　管理费用　　　　　　　　　　　　 35 100
　　　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利　　234 000
　　生产成本＝170×1 000×17%＋170×1 000＝198 900（元）
　　管理费用＝30×1 000×17%＋30×1 000＝35 100（元）
　　应付职工薪酬＝200×1 000＋200×1 000×17%＝234 000（元）
【提问内容】

老师你好

请问

这里为何按含税价计入成本？含税价计入管理费用？我自己是这么认为的

借生产成本170*1000

管理费用30*1000

应交税费-----应交增值税170*1000*17%+30*1000*17%

贷应付职工薪酬      23400

为何不是我这样分录？为何在生产成本和管理费用时要把税一同算进去？

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【回复内容】您的问题答复如下：
将自产、委托加工的货物用于职工个人福利、集体福利，需要视同销售，确认收入和销项税额的，因此应付职工薪酬确认的就应该是借记应付职工薪酬，贷记主营业务收入，应交税费——应交增值税（销项），因此分配到生产成本 和管理费用的也是含税的。
这里是将产品没有销售，但是用于了职工福利了。祝您学习愉快！

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【提问内容】

    　1.自产产品发放给职工
　　【例题·分录题】甲公司为小家电生产企业，共有职工200名，其中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。2012年1月，甲公司以其生产的每台成本为900元的电暖器作为春节福利发放给公司每名职工。该型号的电暖器市场售价为每台1 000元，甲公司适用的增值税率为17%。该公司的有关会计处理如下：
　　【答案】
　　（1）确认
　　借：生产成本　　　　　　　　　　　　198 900
　　　　管理费用　　　　　　　　　　　　 35 100
　　　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利　　234 000
　　生产成本＝170×1 000×17%＋170×1 000＝198 900（元）
　　管理费用＝30×1 000×17%＋30×1 000＝35 100（元）
　　应付职工薪酬＝200×1 000＋200×1 000×17%＝234 000（元）

老师你好，你上面的计算步骤我没看懂，请你把每步计算为何这么计算讲解下，好吗？

作为职工福利，课本中好像是似为销售，那本例题为何分录不写成借应付职工薪酬，贷主营业务收收贷应交税费应交增值税销项税呢？

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【回复内容】您的问题答复如下：
第一步是确认应付职工薪酬
170名为直接参加生产的职工，该型号的电暖器市场售价为每台1 000元，增值税率为17%，
生产成本＝170×1 000×17%＋170×1 000＝198 900（元）
这就是将发放的职工福利中的价税合计计算出来，因为是生产职工，所以是计入生产成本的

同理，30名管理人员，也是按此计算出来的管理费用

而应付职工薪酬也就是这两项相加，这里是确认应付职工薪酬

在发放的时候，才是确认收入，因为是视同销售
（2）发放（确认销售抵债）
　　借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　234 000
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　200 000
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　 34 000
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　180 000
　　　　贷：库存商品——电暖器　　　　　　　　　180 000
您看一下，是有这一步的


祝您学习愉快~

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