4－5月份的销售费用分别为25000元和35000元，每月的非付现销售费用均为5000元。
（1）2－6月份的销售收入分别为300000元、400000元、500000元、600000元和700000元。每月的销售收入中，当月收到现金60%，下月收到现金的30%，下下月收到现金10%。
（2）各月直接材料采购金额按下一个月销售收入的60%计算。所购材料款于当月支付现金50%，下月支付现金50%。
（3）4－5月份的制造费用分别为40000元和57000元，其中包括非付现费用每月10000元。4－5月份的销售费用分别为25000元和35000元，每月的非付现销售费用均为5000元。4－5月份的管理费用均为50000元，其中包括非付现费用每月20000元。
（4）4月份购置固定资产，需要现金15000元。
（5）在现金不足时，向银行借款（借款为1000元的整数倍数）；在现金有多余时，归还银行借款（还款也为1000元的整数倍数）。借款在期初，还款在期末，借款年利率为12%，每月末支付利息。假设在3月末时，需要支付利息的债务总额（属于长期借款，明年不需要归还）为12000元，年利率平均为10%，按月支付利息。
（6）月末现金余额范围为6000－7000元。其他资料见下表：
4－5月份现金预算（单位：元）
| 月份 | 4月 | 5月 |
| 期初现金余额 | 6300 | |
| 经营现金收入 | ||
| 直接材料采购 | ||
| 直接人工支出 | 20000 | 35000 |
| 制造费用 | ||
| 销售费用 | ||
| 管理费用 | ||
| 所得税费用 | 8000 | 8000 |
| 分配股利 | 5000 | 5000 |
| 资本性现金支出 | ||
| 银行借款 | ||
| 归还银行借款 | ||
| 支付利息 | ||
| 期末现金余额 |
要求：
（1）计算4月份的可供支配的现金合计、经营性现金支出、现金余缺、现金筹措或现金投放的金额以及4月末的现金余额；
（2）完成该企业4－5月份现金预算的编制工作；
（3）假设销售成本率为60%，4月份预计的财务费用为200元，计算4月份预计利润表中的下列指标：销售成本、销售毛利、营业利润、净利润；
（4）假设明年年初的盈余公积为140000元，未分配利润为50000元（今年的利润分配已经结束），明年的预计净利润为1000000元，股利支付率为80%，预计明年年末的留存收益。
某月经营性现金收入＝当月销售收入×60%＋上月销售收入×30%＋上上月销售收入×10%
所以，4月份的经营现金流入＝500000×60%＋400000×30%＋300000×10%＝450000（元）
4月份的可供支配的现金合计＝6300＋450000＝456300（元）
某月支付的直接材料采购款
＝本月采购本月支付的货款＋上月采购本月支付的货款
＝本月采购额的50%＋上月采购额的50%
＝下月销售收入×60%×50%＋本月销售收入×60%×50%
＝下月销售收入×30%＋本月销售收入×30%
所以，4月份支付的直接材料采购款＝600000×30%＋500000×30%＝330000（元）
而4月份支付的制造费用＝制造费用－非付现的制造费用＝40000－10000＝30000（元）
4月份支付的销售费用＝销售费用－非付现的销售费用＝25000－5000＝20000（元）
4月份支付的管理费用＝管理费用－非付现的管理费用＝50000－20000＝30000（元）
又由于4月份支付的直接人工、所得税、股利分别为20000、8000、5000元
所以，4月份的经营性现金支出＝330000＋30000＋20000＋30000＋20000＋8000＋5000＝443000（元）
4月份的资本性现金支出＝购置固定资产的现金支出＝15000（元）
因此，4月份的现金余额＝可供支配的现金合计－经营性现金支出－资本性现金支出
＝456300－443000－15000
＝－1700（元）
由于现金余缺的数值小于要求的月末现金余额的范围，所以，需要筹措资金。
设银行借款为X，X为1000的整数倍数。
由于题中假设“借款在期初，还款在期末，借款年利率为12%，每月末支付利息”，所以，4月份要支付的该项借款利息＝X×12%/12＝X×1%，另外，题中假设在3月末时，需要支付利息的债务总额为12000元，年利率平均为10%，按月支付利息。所以：4月份需要支付的利息合计＝12000×10%/12＋X×1%＝100＋X×1%，由于要求的月末现金余额范围为6000－7000元，所以有：
6000≤－1700＋X－（100＋X×1%）≤7000
7800≤0.99X≤8800
7878.79≤X≤8888.89
X＝8000（元）
4月份支付的利息＝100＋8000×1%＝180（元）
即4月份的现金筹措金额＝8000－180＝7820（元）
4月末的现金余额＝－1700＋7820＝6120（元）
（2）编制的现金预算如下：
4－5月份现金预算 单位：元
| 月份 | 4月 | 5月 |
| 期初现金余额 | 6300 | 6120 |
| 经营现金收入 | 450000 | 550000 |
| 直接材料采购 | 330000 | 390000 |
| 直接人工支出 | 20000 | 35000 |
| 制造费用 | 30000 | 47000 |
| 销售费用 | 20000 | 30000 |
| 管理费用 | 30000 | 30000 |
| 所得税费用 | 8000 | 8000 |
| 分配股利 | 5000 | 5000 |
| 资本性现金支出 | 15000 | 0 |
| 银行借款 | 8000 | 0 |
| 归还银行借款 | 0 | 4000 |
| 支付利息 | 180 | 180 |
| 期末现金余额 | 6120 | 6940 |
提示：5月份的现金余缺
＝6120＋550000－（390000＋35000＋47000＋30000＋30000＋8000＋5000）
＝11120（元）
5月份需要支付的利息有两笔，一笔是3月末的12000元负债的利息100（12000×10%/12）元；另外因为题中假设“借款在期初，还款在期末（对于5月份的还款而言，意味着是5月末还），借款年利率为12%，每月末支付利息”，所以，4月份借入的8000元在5月份还要支付1个月的利息80（8000×12%/12）元。即5月份需要支付的利息合计100＋80＝180（元）
由于11120减去180后高于7000，所以，5月份有现金剩余，需要按照1000元的整数倍数归还借款。
假设归还的借款为W元，W为1000的整数倍，则：
6000≤11120－W－180≤7000
6000≤10940－W≤7000
－6000≥W－10940≥－7000
10940－6000≥W≥10940－7000
4940≥W≥3940
即：W＝4000
期末现金余额＝11120－4000－180＝6940（元）
（3）销售成本＝销售收入×销售成本率＝500000×60%＝300000（元）
销售毛利＝销售收入－销售成本＝500000－300000＝200000（元）
营业利润＝销售毛利－销售费用－管理费用－财务费用＝200000－25000－50000－200＝124800（元）
净利润＝营业利润－所得税费用＝124800－8000＝116800（元）
（4）明年增加的留存收益＝1000000×（1－80%）＝200000（元）
年初的留存收益＝盈余公积＋未分配利润＝140000＋50000＝190000（元）
年末的留存收益＝190000＋200000＝390000（元）
【回复内容】您的问题答复如下：
题目和答案没有问题，销售费用中包括付现的费用和非付现的费用，因此25000元和35000元中是包括5000元的，不能单独考虑。
在何种情况下理解费用包括非付现费用，何种情况下不包括？谢谢
答复：要看题中的具体说明，如果题中分开表述，付现成本是25000元和35000元，则其中是不包括5000元的。