课程讲义 >>答疑编号:NODE00756000200700000108
2014-10-18 17:03:59 来源：
（28）借：权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响 600 000
贷：可供出售金融资产公允价值变动净额 600 000
15.P公司在购买日（2×12年1月1日）支付银行存款30 000 000元购得S公司80%的股份从而取得对S公司的控制权，使S公司成为其子公司。在该日，S公司实际持有货币资金3 000 000元。在编制合并现金流量表时，应在合并工作底稿中编制如下抵销分录：
（29）借：取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 3 000 000
贷：年初现金及现金等价物余额 3 000 000
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
这笔分录的意思是说，原来按权益法调整长期股权投资，做了一笔分录：
借：长期股权投资——其他权益变动
贷：资本公积
这个会被反映在所有者权益变动表的“权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响”项目中，但是，因为经过前面的抵销后，这个长期股权投资都不存在了，这个所有者权益变动，反映在“权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响”不妥当，而且它实际上是集团因可供出售金融资产公允价值变动净额而引起的所有者权益变动，所以要把它从“权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响”转到“可供出售金融资产公允价值变动净额”项目，所以做上面的分录。
祝您学习愉快！
贷：可供出售金融资产公允价值变动净额 600 000
15.P公司在购买日（2×12年1月1日）支付银行存款30 000 000元购得S公司80%的股份从而取得对S公司的控制权，使S公司成为其子公司。在该日，S公司实际持有货币资金3 000 000元。在编制合并现金流量表时，应在合并工作底稿中编制如下抵销分录：
（29）借：取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 3 000 000
贷：年初现金及现金等价物余额 3 000 000
【提问内容】
（28）借：权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响 600 000
贷：可供出售金融资产公允价值变动净额 600 000
老师 这步三什么意思？
【回复内容】您的问题答复如下：
这笔分录的意思是说，原来按权益法调整长期股权投资，做了一笔分录：
借：长期股权投资——其他权益变动
贷：资本公积
这个会被反映在所有者权益变动表的“权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响”项目中，但是，因为经过前面的抵销后，这个长期股权投资都不存在了，这个所有者权益变动，反映在“权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响”不妥当，而且它实际上是集团因可供出售金融资产公允价值变动净额而引起的所有者权益变动，所以要把它从“权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响”转到“可供出售金融资产公允价值变动净额”项目，所以做上面的分录。
祝您学习愉快！