第三问，收回旧货不用再核算进项税吗 ，
2014-10-18 17:03:36 来源：
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。该公司2012年度发生如下业务，销售价款均不含应向客户收取的增值税税额。
(1)甲公司销售一台设备给B企业，该设备的实际成本为75万元，售价为120万元，甲公司已开具增值税专用发票，并将提货单交与B企业；B企业已开出商业承兑汇票，汇票期限为3个月，到期日为次年3月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定，经甲公司同意，定于次年1月20日再予提货。
(2)甲公司委托W商店代销商品一批，代销价款为150万元。本年度收到W商店交来的代销清单，列明已销售代销商品的60％，W商店按代销价款(不含税)的10％收取手续费，款项尚未收到。该批商品的实际成本为90万元。
(3)甲公司采用以旧换新方式销售8台产品给F企业，单位售价为5万元，单位成本为3万元；同时收回8台同类旧商品作为库存商品入账，每台回收价为0.5万元(不考虑增值税)，差额款项已收存银行。
(4)甲公司对其生产的丙产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。甲公司本年度共销售丙产品1000件，销售价款共计500万元，款项均已收存银行。根据以往的经验，估计“包退”产品占1％，“包换”产品占2％，“包修”产品占3％。该批产品成本为300万元。
(5)8月5日，甲公司赊销产品100件给H公司，销售价款100万元，实际成本为60万元。甲公司为尽早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。2012年8月20日H公司付清货款(计算现金折扣时考虑增值税)。
要求：根据上述经济业务编制甲公司的有关会计分录。(答案中金额单位以万元表示)
【回复内容】您的问题答复如下：
回购旧货一般是无法取得增值税专用发票的，并且本题指出：不考虑增值税的，所以不用计算进项税额的。
(1)甲公司销售一台设备给B企业，该设备的实际成本为75万元，售价为120万元，甲公司已开具增值税专用发票，并将提货单交与B企业；B企业已开出商业承兑汇票，汇票期限为3个月，到期日为次年3月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定，经甲公司同意，定于次年1月20日再予提货。
(2)甲公司委托W商店代销商品一批，代销价款为150万元。本年度收到W商店交来的代销清单，列明已销售代销商品的60％，W商店按代销价款(不含税)的10％收取手续费，款项尚未收到。该批商品的实际成本为90万元。
(3)甲公司采用以旧换新方式销售8台产品给F企业，单位售价为5万元，单位成本为3万元；同时收回8台同类旧商品作为库存商品入账，每台回收价为0.5万元(不考虑增值税)，差额款项已收存银行。
(4)甲公司对其生产的丙产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。甲公司本年度共销售丙产品1000件，销售价款共计500万元，款项均已收存银行。根据以往的经验，估计“包退”产品占1％，“包换”产品占2％，“包修”产品占3％。该批产品成本为300万元。
(5)8月5日，甲公司赊销产品100件给H公司，销售价款100万元，实际成本为60万元。甲公司为尽早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。2012年8月20日H公司付清货款(计算现金折扣时考虑增值税)。
要求：根据上述经济业务编制甲公司的有关会计分录。(答案中金额单位以万元表示)
【正确答案】①借：应收票据140.4
贷：主营业务收入120
应交税费—应交增值税(销项税额) 20.4
借：主营业务成本75
贷：库存商品75
②借：发出商品(或委托代销商品)90
贷：库存商品90
借：应收账款105.3
贷：主营业务收入90（150×60%）
应交税费—应交增值税(销项税额)15.3
借：主营业务成本54（90×60%）
贷：发出商品(或委托代销商品)54
借：销售费用9
贷：应收账款9
③借：银行存款42.8
库存商品4
贷：主营业务收入40
应交税费—应交增值税(销项税额)6.8
借：主营业务成本24
贷：库存商品24
④借：银行存款585
贷：主营业务收入500
应交税费—应交增值税(销项税额)85(500×17％)
借：主营业务成本300
贷：库存商品300
借：主营业务收入 5
贷：主营业务成本 3
预计负债 2
⑤借：应收账款117
贷：主营业务收入100
应交税费—应交增值税(销项税额)17
借：主营业务成本60
贷：库存商品60
借：银行存款 115.83
财务费用 1.17
贷：应收账款117
【提问内容】第三问，收回旧货不用再核算进项税吗
，借 库存商品 4
应交税金 应交增值税进项税 4.68贷：主营业务收入120
应交税费—应交增值税(销项税额) 20.4
借：主营业务成本75
贷：库存商品75
②借：发出商品(或委托代销商品)90
贷：库存商品90
借：应收账款105.3
贷：主营业务收入90（150×60%）
应交税费—应交增值税(销项税额)15.3
借：主营业务成本54（90×60%）
贷：发出商品(或委托代销商品)54
借：销售费用9
贷：应收账款9
③借：银行存款42.8
库存商品4
贷：主营业务收入40
应交税费—应交增值税(销项税额)6.8
借：主营业务成本24
贷：库存商品24
④借：银行存款585
贷：主营业务收入500
应交税费—应交增值税(销项税额)85(500×17％)
借：主营业务成本300
贷：库存商品300
借：主营业务收入 5
贷：主营业务成本 3
预计负债 2
⑤借：应收账款117
贷：主营业务收入100
应交税费—应交增值税(销项税额)17
借：主营业务成本60
贷：库存商品60
借：银行存款 115.83
财务费用 1.17
贷：应收账款117
【回复内容】您的问题答复如下：
回购旧货一般是无法取得增值税专用发票的，并且本题指出：不考虑增值税的，所以不用计算进项税额的。