课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900030100000110

　　【基础知识题】甲公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%，2014年3月1日购入一台需要安装的生产用设备，买价为100万元，进项税额为17万元，取得运费增值税专用发票，其中运费10万元，增值税1.1万元，装卸费7万元，保险费1万元，安装过程中领用生产用的原材料20万元，其购进时的进项税额为3.4万元，领用企业的产品用于安装，产品的成本为30万元，计税价为40万元，2014年10月1日设备达到预定可使用状态。
【正确答案】
　　相关的会计分录如下：
　　①2014年3月1日购入设备时：
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　118（100＋10＋7＋1）
　　　　应交税费――应交增值税（进项税额）　　 18.1（17＋1.1）
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　136.1
　　【拓展】如果不是生产设备，则分录如下：
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　136.1
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　136.1
　　②领用原材料时：
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　 20
　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　20
　　【拓展】如果不是生产动产设备，则分录如下：
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　23.4
　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　20
　　　　　　应交税费――应交增值税（进项税额转出） 3.4
　　③领用产品时：
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　 30
　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　 30
　　【拓展】如果不是生产动产设备，则分录如下：
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　 36.8
　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　 30
　　　　　　应交税费――应交增值税（销项税额）　　6.8
　　④固定资产达到预定可使用状态时：
　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　168
　　　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　168
　　【拓展】如果不是生产设备，则分录如下：
　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　196.3
　　　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　196.3
【提问内容】请问为什么运费的增值税这里抵扣的是11%而不是7%？

---

【回复内容】您的问题答复如下：
本题的运费取得了增值税专用发票，说明是营改增后的业务，所以运费的增值税税率为11%，不是7%

祝您学习愉快！

---