存货公允价值和账面价值
2014-10-18 17:02:59 来源：
【备注】原股权投资10%的投资成本产生的是正商誉200万元；新股权投资20%的投资成本10 190万元小于应享有甲公司可辨认净资产公允价值的份额10 200万元（51 000×20%），产生负商誉10万元，综合考虑的结果是正商誉190万元，所以不需要调整。
③2012年4月28日
西山公司享有现金股利=4 000×30%=1 200（万元）
借：应收股利 1 200
贷：长期股权投资——损益调整 600
——成本 600
④2012年5月7日
借：银行存款 1 200
贷：应收股利 1 200
⑤甲公司经调整后的净利润=8 000-（51 000-50 500）×60%=7 700（万元）
西山公司应确认的金额=7 700×30%=2 310（万元）
借：长期股权投资——损益调整 2 310
贷：投资收益 2 310
（4）西山公司2012年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数=5 000+10 190+600+50-350-1 200+2 310=16 600（万元）
【提问内容】老师，这里存货的公允价值和账面价值之间的差额会不会产生所得税影响呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
非常抱歉，老师没有找到您说的题目，请明确一下题目的具体位置。
【提问内容】老师，我做过一道题是这样的：
A公司以自身权益工具和一项作为固定资产核算的厂房作为对价，取得C公司30%的股权，能够对其实施重大影响。2014年5月1日A公司定向增发500万股普通股股票，每股面值1元，每股公允价值为20元；另支付承销商佣金、手续费100万元；厂房的账面价值为2000万，公允价值为2400万元。当日办理完毕相关法律手续，C公司可辨认净资产的公允价值为42000万元。甲公司取得C公司30%的股权的初始投资成本为（）万元。
A 12500 B 12400 C 12600 D 12000
我选的是C 12600，可是答案给的是B 12400
我的理解是权益法核算，取得时甲公司占C公司净资产的比例为42000*0.3=12600>500*20+2400，属于初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，所以长投成本应该为12600，这样理解对吗
【回复内容】您的问题答复如下：
这里问的是初始投资成本，不是账面价值，所以按照12400确认
而如果问的是初始入账价值，则是您的处理，考虑权益法之后的处理结果
学习愉快！
【提问内容】当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为50 500万元，公允价值为51 000万元。其差额全部源自存货的公允价值高于其账面价值。
就是题目中的这个条件，要不要考虑所得税影响？
【回复内容】您的问题答复如下：
调整净利润的时候不需要考虑所得税的影响。祝您学习愉快！
【提问内容】调整净利不考虑所得税影响，我的意思是这里需不需要确认递延所得税呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
不需要确认递延所得税的，只有产生暂时性差异才会涉及递延所得税的确认问题，而净利润调整时是不涉及暂时性差异的问题的。
【提问内容】老师，后面所得税那章讲了非同一控制下企业合并中免税改组存货账面价值和公允价值之间的差额会产生暂时性差异，要确认递延所得税，这里我有点混淆了，这道题里也说了账面价值为50 500万元，公允价值为51 000万元。其差额全部源自存货的公允价值高于其账面价值。
这里存货产生的差异不确认的原因是企业没完成合并？如果后面购入的是60%的表决权的话，是不是要确认产生暂时性差异啊？
【回复内容】您的问题答复如下：
不是这个原因，这里中级里面涉及到此处要确认递延所得税的只有非同一控制下免税合并的情况，而常见的题目是非同一控制下应税合并的情况
后者不考虑这个递延所得税
学习愉快！
③2012年4月28日
西山公司享有现金股利=4 000×30%=1 200（万元）
借：应收股利 1 200
贷：长期股权投资——损益调整 600
——成本 600
④2012年5月7日
借：银行存款 1 200
贷：应收股利 1 200
⑤甲公司经调整后的净利润=8 000-（51 000-50 500）×60%=7 700（万元）
西山公司应确认的金额=7 700×30%=2 310（万元）
借：长期股权投资——损益调整 2 310
贷：投资收益 2 310
（4）西山公司2012年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数=5 000+10 190+600+50-350-1 200+2 310=16 600（万元）
【提问内容】老师，这里存货的公允价值和账面价值之间的差额会不会产生所得税影响呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
非常抱歉，老师没有找到您说的题目，请明确一下题目的具体位置。
【提问内容】老师，我做过一道题是这样的：
A公司以自身权益工具和一项作为固定资产核算的厂房作为对价，取得C公司30%的股权，能够对其实施重大影响。2014年5月1日A公司定向增发500万股普通股股票，每股面值1元，每股公允价值为20元；另支付承销商佣金、手续费100万元；厂房的账面价值为2000万，公允价值为2400万元。当日办理完毕相关法律手续，C公司可辨认净资产的公允价值为42000万元。甲公司取得C公司30%的股权的初始投资成本为（）万元。
A 12500 B 12400 C 12600 D 12000
我选的是C 12600，可是答案给的是B 12400
我的理解是权益法核算，取得时甲公司占C公司净资产的比例为42000*0.3=12600>500*20+2400，属于初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，所以长投成本应该为12600，这样理解对吗
【回复内容】您的问题答复如下：
这里问的是初始投资成本，不是账面价值，所以按照12400确认
而如果问的是初始入账价值，则是您的处理，考虑权益法之后的处理结果
学习愉快！
【提问内容】当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为50 500万元，公允价值为51 000万元。其差额全部源自存货的公允价值高于其账面价值。
就是题目中的这个条件，要不要考虑所得税影响？
【回复内容】您的问题答复如下：
调整净利润的时候不需要考虑所得税的影响。祝您学习愉快！
【提问内容】调整净利不考虑所得税影响，我的意思是这里需不需要确认递延所得税呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
不需要确认递延所得税的，只有产生暂时性差异才会涉及递延所得税的确认问题，而净利润调整时是不涉及暂时性差异的问题的。
【提问内容】老师，后面所得税那章讲了非同一控制下企业合并中免税改组存货账面价值和公允价值之间的差额会产生暂时性差异，要确认递延所得税，这里我有点混淆了，这道题里也说了账面价值为50 500万元，公允价值为51 000万元。其差额全部源自存货的公允价值高于其账面价值。
这里存货产生的差异不确认的原因是企业没完成合并？如果后面购入的是60%的表决权的话，是不是要确认产生暂时性差异啊？
【回复内容】您的问题答复如下：
不是这个原因，这里中级里面涉及到此处要确认递延所得税的只有非同一控制下免税合并的情况，而常见的题目是非同一控制下应税合并的情况
后者不考虑这个递延所得税
学习愉快！