会计移动课堂-中级会计实务

2014-10-18 17:02:42 来源：

在本期审计业务开始时，A注册会计师应当开展的初步业务活动是（）。
A.就审计范围与甲公司管理层沟通
B.获取甲公司管理层声明书
C.就审计责任与甲公司治理层沟通
D.评价项目组成员的独立性

【正确答案】D

【答案解析】注册会计师需要在本期审计业务开始时根据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》和《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》的要求，针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序，特别是评价客户诚信度，并根据中国注册会计师职业道德规范的要求，评价是否具备独立性和专业胜任能力。参考教材P136。

【提问内容】多选题第三小题中，企业收到客户预付货款300万元，此时己符合所得税收入确认条件，则预收帐款的帐面价值和计税基础不应该相等吗？P238页的讲解也是这样，但是答案却不同，请老师讲解。

【回复内容】

您的问题答复如下：
收到预收货款，就已符合所得税收入确认条件，会计与税法不一致

预收账款的账面价值=300

计税基础=账面价值-未来税法准予税前抵扣的金额=300-300=0