资产负债表日后调整事项
2014-10-18 17:02:31 来源：
【提问内容】老师，资产负债表日后调整事项什么情况下调应交税费，什么情况下调整递延所得税。
【回复内容】您的问题答复如下：
资产负债表日后事项递延所得税与应交所得税的调整
递延所得税与应交所得税的调整，应分别从各自角度进行独立分析：
1、判断是否调整递延所得税时，应从资产、负债的账面价值、计税基础出发，分析资产、负债的暂时性差异是否发生变动，如果发生了变动，则一般需调整递延所得税。
常见事例：（1）日后期间因诉讼案件结案而调整预算负债；（2）日后事项表明资产负债表日确认的资产减值金额不适合而调整减值准备（如补提或转回坏账准备等）。
2、判断是否调整应交所得税时，应从企业纳税义务的角度出发，分析调整事项是否导致企业纳税义务发生变动，如果调整事项导致企业纳税义务发生变动，则一般应该调整应交所得税。
常见事例：（1）日后期间诉讼案件结案，相关赔偿损失允许税前扣除；（2）在报告年度已确认收入的商品销售，在日后期间发生销售退回、销售折让。
【回复内容】您的问题答复如下：
资产负债表日后事项递延所得税与应交所得税的调整
递延所得税与应交所得税的调整，应分别从各自角度进行独立分析：
1、判断是否调整递延所得税时，应从资产、负债的账面价值、计税基础出发，分析资产、负债的暂时性差异是否发生变动，如果发生了变动，则一般需调整递延所得税。
常见事例：（1）日后期间因诉讼案件结案而调整预算负债；（2）日后事项表明资产负债表日确认的资产减值金额不适合而调整减值准备（如补提或转回坏账准备等）。
2、判断是否调整应交所得税时，应从企业纳税义务的角度出发，分析调整事项是否导致企业纳税义务发生变动，如果调整事项导致企业纳税义务发生变动，则一般应该调整应交所得税。
常见事例：（1）日后期间诉讼案件结案，相关赔偿损失允许税前扣除；（2）在报告年度已确认收入的商品销售，在日后期间发生销售退回、销售折让。