课程讲义 >>答疑编号:NODE00756200020600000114
2014-10-18 17:02:29 来源：
【例题3·计算分析题】甲上市公司（以下简称“甲公司”）20×1年至20×3年发生的有关交易或事项如下：
（1）20×1年8月30日，甲公司公告购买丁公司持有的乙公司60%股权。购买合同约定，以20×1年7月31日经评估确定的乙公司净资产价值52 000万元为基础，甲公司以每股6元的价格向其发行6 000万股本公司股票作为对价。
12月26日，该交易取得证券监管部门核准；12月30日，双方完成资产交接手续；12月31日，甲公司向乙公司董事会派出7名成员，能够控制乙公司的财务和经营政策；该项交易后续不存在实质性障碍。
12月31日，乙公司可辨认净资产以7月31日评估值为基础进行调整后的公允价值为54 000万元（有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。当日，乙公司股本为10 000万元，资本公积为20 000万元，盈余公积为9 400万元，未分配利润为14 600万元；甲公司股票收盘价为每股6.3元。
20×2年1月5日，甲公司办理完毕相关股权登记手续，当日甲公司股票收盘价为每股6.7元，乙公司可辨认净资产公允价值为54 000万元；1月7日，完成该交易相关的验资程序，当日甲公司股票收盘价为每股6.8元，在此期间乙公司可辨认净资产公允价值未发生变化。该项交易中，甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费100万元，法律费300万元，为发行股票支付券商佣金2 000万元。
甲、乙公司在该项交易前不存在关联关系。
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
合并报表角度认为该批商品的总成本是400，合并报表角度角度认为当期真正出售的是60%，所以合并报表角度对此业务确认的营业成本=400*60%=240
【提问内容】这个属于内部交易，抵消分录:借：营业收入600
贷：营业成本600
借：营业成本 （600-400）*0.4=80
贷：存货 80 这样理解不对吗？我是哪里理解错了哦？
【回复内容】您的问题答复如下：
您这里做的是抵销分录，就是调整减少营业成本的分录，是正确的
学习愉快！
（1）20×1年8月30日，甲公司公告购买丁公司持有的乙公司60%股权。购买合同约定，以20×1年7月31日经评估确定的乙公司净资产价值52 000万元为基础，甲公司以每股6元的价格向其发行6 000万股本公司股票作为对价。
12月26日，该交易取得证券监管部门核准；12月30日，双方完成资产交接手续；12月31日，甲公司向乙公司董事会派出7名成员，能够控制乙公司的财务和经营政策；该项交易后续不存在实质性障碍。
12月31日，乙公司可辨认净资产以7月31日评估值为基础进行调整后的公允价值为54 000万元（有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。当日，乙公司股本为10 000万元，资本公积为20 000万元，盈余公积为9 400万元，未分配利润为14 600万元；甲公司股票收盘价为每股6.3元。
20×2年1月5日，甲公司办理完毕相关股权登记手续，当日甲公司股票收盘价为每股6.7元，乙公司可辨认净资产公允价值为54 000万元；1月7日，完成该交易相关的验资程序，当日甲公司股票收盘价为每股6.8元，在此期间乙公司可辨认净资产公允价值未发生变化。该项交易中，甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费100万元，法律费300万元，为发行股票支付券商佣金2 000万元。
甲、乙公司在该项交易前不存在关联关系。
【提问内容】
甲公司拥有乙公司80%股份，2013年甲公司将一批成本400的产品卖给乙公司，售价600，年底乙公司出售60%，请问2013年合并财务报表中应确认的营业成本怎么计算？谢谢
【回复内容】您的问题答复如下：
合并报表角度认为该批商品的总成本是400，合并报表角度角度认为当期真正出售的是60%，所以合并报表角度对此业务确认的营业成本=400*60%=240
【提问内容】这个属于内部交易，抵消分录:借：营业收入600
贷：营业成本600
借：营业成本 （600-400）*0.4=80
贷：存货 80 这样理解不对吗？我是哪里理解错了哦？
【回复内容】您的问题答复如下：
您这里做的是抵销分录，就是调整减少营业成本的分录，是正确的
学习愉快！