2014年中级会计职称“梦想成真”系列丛书应试指南电子书－中级会计实务》第16章　所得税》历年考题解析

【提问内容】老师，递延所得税资产130和递延所得税负债5是怎么计算出来的?

---

【回复内容】您的问题答复如下：
10=（200-160）*25%，这部分是可供出售金融资产转回可抵扣暂时性差异40而转回的递延所得税资产，计入资本公积。
-130=[（40+40+160）-（60+200+80+420）]*25%，这是计算的总的递延所得税资产的转回金额，包括计入资本公积和所得税费用的递延所得税资产总额。
120是倒挤计算的。
5=（60-40）*25%，是交易性金融资产当年公允价值上升确认的递延所得税负债。

所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用；
当期所得税费用即当期应交所得税金额，即265。
递延所得税费用是影响所得税费用的递延所得税资产和递延所得税费用计算的，不包括计入资本公积的递延所得税事项。
递延所得税费用＝递延所得税负债的增加额+递延所得税资产的减少额=（递延所得税负债期末余额—递延所得税负债期初余额）—（递延所得税资产期末余额—递延所得税资产期初余额）

因此所得税费用=120+5+265。

---