课程讲义 >>答疑编号:NODE00771400020300000113
2014-10-18 17:02:12 来源：
5.A公司为非上市公司，按年对外提供财务报告，按年计提利息。有关债券投资业务如下。
要求：编制各年的会计分录。
（1）2011年1月1日，A公司购入B公司债券一批，5年期，面值5 000万元，实际支付价款为4 639.52万元（含交易费用9.52万元），合同年利率为10%。A公司将其划分为持有至到期投资，初始确认时确定的实际利率为12%。
①2011年1月1日
借：持有至到期投资—成本 5 000
贷：银行存款 4 639.52
持有至到期投资— 利息调整 360.48
②2011年12月31日
应收利息＝5 000×10%＝500（万元）
实际利息收入＝4 639.52×12%＝556.74（万元）
利息调整摊销＝556.74－500＝56.74（万元）
年末摊余成本＝4 639.52＋56.74＝4 696.26（万元）
借：应收利息 500
持有至到期投资—利息调整 56.74
贷：投资收益 556.74
【提问内容】 应收利息＝5 000×10%＝500（万元）
实际利息收入＝4 639.52×12%＝556.74（万元）
利息调整摊销＝556.74－500＝56.74（万元）
年末摊余成本＝4 639.52＋56.74＝4 696.26（万元）
弱弱的问，考试的时候是否这些步骤都要写上去？还是直接做分录？
【回复内容】您的问题答复如下：
看题目要求，若要求做分录，可以省略中间这些计算过程，直接写分录。
要求：编制各年的会计分录。
（1）2011年1月1日，A公司购入B公司债券一批，5年期，面值5 000万元，实际支付价款为4 639.52万元（含交易费用9.52万元），合同年利率为10%。A公司将其划分为持有至到期投资，初始确认时确定的实际利率为12%。
①2011年1月1日
借：持有至到期投资—成本 5 000
贷：银行存款 4 639.52
持有至到期投资— 利息调整 360.48
②2011年12月31日
应收利息＝5 000×10%＝500（万元）
实际利息收入＝4 639.52×12%＝556.74（万元）
利息调整摊销＝556.74－500＝56.74（万元）
年末摊余成本＝4 639.52＋56.74＝4 696.26（万元）
借：应收利息 500
持有至到期投资—利息调整 56.74
贷：投资收益 556.74
【提问内容】 应收利息＝5 000×10%＝500（万元）
实际利息收入＝4 639.52×12%＝556.74（万元）
利息调整摊销＝556.74－500＝56.74（万元）
年末摊余成本＝4 639.52＋56.74＝4 696.26（万元）
弱弱的问，考试的时候是否这些步骤都要写上去？还是直接做分录？
【回复内容】您的问题答复如下：
看题目要求，若要求做分录，可以省略中间这些计算过程，直接写分录。