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2014-10-18 17:01:48 来源：
甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。如无特别说明，甲公司对于3个月以内账龄的应收款项按照5‰的比例计提坏账准备。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司2010年度所得税汇算清缴于2011年4月8日完成。甲公司2010年度财务报告于2011年3月31日经董事会批准对外报出。
2011年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项；
（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的2010年10月4日购入的一批商品，同时收到税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，增值税为34万元，销售成本为185万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2011年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。
（2）2月25日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。
（3）2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2010年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。
（4）3月5日，甲公司发现2010年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至2010年12月31日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。
（5）3月15日，甲公司决定以2 400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。
（6）3月28日，甲公司董事会提出利润分配方案，决定分配现金股利210万元。
要求：
（1）指出甲公司发生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事项中哪些属于调整事项。
（2）对于上述调整事项，编制有关调整会计分录。
（3）填列甲公司2010年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额（调增数以“＋”表示，调减数以“－”表示）。
（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示，结果保留两位小数）
【回复内容】您的问题答复如下：
事项一，应收帐款已经超过三个月了，2010。10。4--2011。1。14，超过三个月，而题中说是三个月内的按千分之一计提坏帐准备呀？
【回复】非常抱歉，老师在本题中没有找到您说的事项，请重新明确一下题目的具体位置。
【提问内容】就是最开始的第一段话和第一小题嘛，，应收帐款已经超过三个月了，2010。10。4-购入-2011。1。14退回时还未收到应收，超过三个月，而题中说是三个月内的按千分之五计提坏帐准备呀？
【回复内容】您的问题答复如下：
这里给的条件不是很严谨了，您主要理解这里的处理思路就可以了。
甲公司2010年度所得税汇算清缴于2011年4月8日完成。甲公司2010年度财务报告于2011年3月31日经董事会批准对外报出。
2011年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项；
（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的2010年10月4日购入的一批商品，同时收到税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，增值税为34万元，销售成本为185万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2011年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。
（2）2月25日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。
（3）2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2010年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。
（4）3月5日，甲公司发现2010年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至2010年12月31日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。
（5）3月15日，甲公司决定以2 400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。
（6）3月28日，甲公司董事会提出利润分配方案，决定分配现金股利210万元。
要求：
（1）指出甲公司发生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事项中哪些属于调整事项。
（2）对于上述调整事项，编制有关调整会计分录。
（3）填列甲公司2010年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额（调增数以“＋”表示，调减数以“－”表示）。
（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示，结果保留两位小数）
【正确答案】（1）、（2）事项性质判断和会计处理：
事项（1）属于调整事项。
借：以前年度损益调整 200
应交税费——应交增值税（销项税额） 34
贷：应收账款 234
借：库存商品 185
贷：以前年度损益调整 185
借：坏账准备 1.17（234×0.5%）
贷：以前年度损益调整 1.17
借：应交税费——应交所得税 3.75〔（200－185）×25%〕
贷：以前年度损益调整 3.75
借：以前年度损益调整 0.29（1.17×25%）
贷：递延所得税资产 0.29
【注】日后事项中所得税因素的考虑，可以从两方面入手：（1）判断应交所得税是否需要调整；（2）判断递延所得税是否需要调整。
借：利润分配——未分配利润 10.37
贷：以前年度损益调整 10.37 （200－185－1.17－3.75＋0.29）
借：盈余公积 1.04（10.37×10%）
贷：利润分配——未分配利润 1.04
事项（2）属于非调整事项。
事项（3）属于调整事项。
借：以前年度损益调整 125（250×50%）
贷：坏账准备 125
借：递延所得税资产 31.25（125×25%）
贷：以前年度损益调整 31.25
借：利润分配——未分配利润 93.75
贷：以前年度损益调整 93.75
借：盈余公积 9.38（93.75×10%）
贷：利润分配——未分配利润 9.38
事项（4）属于调整事项。
借：库存商品 200
贷：累计折旧 200
事项（5）属于非调整事项。
事项（6）属于非调整事项。
（3）填列甲公司2010年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额（调增数以“＋”表示，调减数以“－”表示）。
【提问内容】事项一，应收帐款已经超过三个月了，2010。10。4--2011。1。14，超过三个月，而题中说是三个月内的按千分之一计提坏帐准备呀？ 事项（1）属于调整事项。
借：以前年度损益调整 200
应交税费——应交增值税（销项税额） 34
贷：应收账款 234
借：库存商品 185
贷：以前年度损益调整 185
借：坏账准备 1.17（234×0.5%）
贷：以前年度损益调整 1.17
借：应交税费——应交所得税 3.75〔（200－185）×25%〕
贷：以前年度损益调整 3.75
借：以前年度损益调整 0.29（1.17×25%）
贷：递延所得税资产 0.29
【注】日后事项中所得税因素的考虑，可以从两方面入手：（1）判断应交所得税是否需要调整；（2）判断递延所得税是否需要调整。
借：利润分配——未分配利润 10.37
贷：以前年度损益调整 10.37 （200－185－1.17－3.75＋0.29）
借：盈余公积 1.04（10.37×10%）
贷：利润分配——未分配利润 1.04
事项（2）属于非调整事项。
事项（3）属于调整事项。
借：以前年度损益调整 125（250×50%）
贷：坏账准备 125
借：递延所得税资产 31.25（125×25%）
贷：以前年度损益调整 31.25
借：利润分配——未分配利润 93.75
贷：以前年度损益调整 93.75
借：盈余公积 9.38（93.75×10%）
贷：利润分配——未分配利润 9.38
事项（4）属于调整事项。
借：库存商品 200
贷：累计折旧 200
事项（5）属于非调整事项。
事项（6）属于非调整事项。
（3）填列甲公司2010年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额（调增数以“＋”表示，调减数以“－”表示）。
资产负债表项目 | 调整金额（万元） |
应收账款 | －357.83（－234＋1.17－125） |
存货 | ＋385（185＋200） |
固定资产 | －200（折旧） |
递延所得税资产 | ＋30.96（－0.29＋31.25） |
应交税费 | －37.75 （－34－3.75） |
应付股利 | 0 |
盈余公积 | －10.42 （－1.04－9.38） |
未分配利润 | －93.70（－10.37＋1.04－93.75＋9.38） |
事项四，如果全部卖掉，借以前年度，同时调增应交所得税吗？借以前年度，贷应交所得税
【回复内容】您的问题答复如下：
事项一，应收帐款已经超过三个月了，2010。10。4--2011。1。14，超过三个月，而题中说是三个月内的按千分之一计提坏帐准备呀？
【回复】非常抱歉，老师在本题中没有找到您说的事项，请重新明确一下题目的具体位置。
事项四，如果全部卖掉，借以前年度，同时调增应交所得税吗？借以前年度，贷应交所得税
【回复】您说的是本帖子上方的事项一吗，本事项中的商品如果全部对外销售的话，则是：
借：以前年度损益调整 200
贷：累计折旧 200
同时：
借：应交税费——应交所得税 50
贷：以前年度损益调整 50
【回复】您说的是本帖子上方的事项一吗，本事项中的商品如果全部对外销售的话，则是：
借：以前年度损益调整 200
贷：累计折旧 200
同时：
借：应交税费——应交所得税 50
贷：以前年度损益调整 50
【提问内容】就是最开始的第一段话和第一小题嘛，，应收帐款已经超过三个月了，2010。10。4-购入-2011。1。14退回时还未收到应收，超过三个月，而题中说是三个月内的按千分之五计提坏帐准备呀？
【回复内容】您的问题答复如下：
这里给的条件不是很严谨了，您主要理解这里的处理思路就可以了。