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课程讲义 >>答疑编号:NODE00756400010200000105

2014-10-18 17:01:32  来源:
其他资料:
  ①假定A公司每年年末均按时收到了上述债券投资的利息;
  ②假定A公司该项债务投资使用的实际利率为8%。
  要求:
  (1)判断企业将该债券划分为哪项金融资产。
  (2)根据上述资料编制相关的会计分录,同时计算每期期末的摊余成本。
  (答案以万元为单位,涉及到小数的,保留两位小数)
『正确答案』
  (1)由于A公司对该债券既不准备持有至到期也不准备近期出售,因此应该确认为可供出售金融资产核算。
  (2)①2013年1月1日,购入B公司债券
  借:可供出售金融资产——成本     2000
    贷:银行存款             1840
      可供出售金融资产——利息调整    160
  ②2013年12月31日:
  借:应收利息              120
    可供出售金融资产——利息调整   27.2
    贷:投资收益             147.2(1840×8%)
  借:可供出售金融资产——公允价值变动 82.8(1950-1867.2)
    贷:资本公积——其他资本公积     82.8
  2013年年末摊余成本=(2000-160)+27.2=1867.2(万元)
  借:银行存款             120
    贷:应收利息             120
  ③2014年12月31日:
  借:应收利息             120
    可供出售金融资产——利息调整  29.38
    贷:投资收益            149.38(1867.2×8%)
  借:银行存款             120
    贷:应收利息             120
  由于B公司债券的公允价值预计会持续下跌,因此A公司应对其确认减值损失:
  减值的金额=(1867.2+29.38)-1600=296.58(万元)
  借:资产减值损失         296.58
    资本公积——其他资本公积    82.8
    贷:可供出售金融资产——减值准备 379.38
  2014年年末的摊余成本金额=1600(万元)
  ④2015年12月31日:
  借:应收利息            120
    可供出售金融资产——利息调整   8
    贷:投资收益            128
  应转回的减值金额=1700-(1600+8)=92(万元)
  借:可供出售金融资产——减值准备  92
    贷:资产减值损失          92
  2015年年末摊余成本=1600+8+92=1700(万元)
  借:银行存款           120
    贷:应收利息           120
  ⑤2016年1月10日出售该债券的分录为:
  借:银行存款             1750
    可供出售金融资产——利息调整   95.42
            ——减值准备  287.38
    贷:可供出售金融资产——成本     2000
              ——公允价值变动 82.8
      投资收益              50
  【所属知识点】可供出售金融资产的会计处理

【提问内容】

借:资产减值损失         296.58
    资本公积——其他资本公积    82.8
    贷:可供出售金融资产——减值准备 379.38
老师,这里的借资本公积82.8是之前公允价值上升引起的,不是暂时下跌引起的,为什么要加进来? 直接借:资产减值损失 296.58,贷:可供出售金融资产减值准备296.58不行吗?


【回复内容】您的问题答复如下:

不行的,对于在减值以前可供出售金融资产发生的暂时价格变动,在其发生减值时要转出的,不管是暂时的升值还是贬值。
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