老师 你好 交易性金融资产是不是只有在
2014-10-18 17:01:23 来源：
【提问内容】老师 你好 交易性金融资产是不是只有在处置的时候才把公允价值转投资收益的？公允价值变动损益是损益类科目，应该每月都要结转到本年利润的呀？相当于月末就没余额了 那结转到投资收益又如何理解，希望老师详解！
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，公允价值变动损益在处置时要结转到投资收益中，在每期期末要结转到本年利润中。
如果是交易性金融资产，则要将累计公允价值变动损益的金额结转至投资收益中。公允价值变动损益在期末的时候是要结转到本年利润的；
处置时，将公允价值变动损益转到投资收益，损益类科目一借一贷对损益是没有影响。
准则这样规定的目的主要有两点：
一是为了更好的核算投资产生的收益，从整个业务过程来看，即从交易性金融资产取得、后续计量、处置整个过程来看，只有把公允价值变动损益转入投资收益才真实反映了该项业务的损益；
二是因为公允价值变动损益是一个过渡性科目，平时产生的公允价值变动都是不确定的，随时都有增加或减少的可能。太不稳定，如果直接确认收益，容易造成报表的不真实。
但是在该项投资处置后，这项投资产生的收益就已经确定了，所以这时将一直在过渡性科目“公允价值变动损益”中核算的金额转出，转到投资收益中，这时的金额才是真正的投资收益。
“公允价值变动损益”科目和“投资收益”科目都属于损益类科目，期末余额都应转入“本年利润”科目，所以这笔结转的分录并不影响当期损益。
【提问内容】老师，你好，例：交易性金融资产购买价是100万，时间是5月6号，如果5月17号这时的公允价是102万，则：借：交易性金融资产-公允价值变动 2
贷：公允价值变动损益 2 到5月31号时：借：公允价值变动损益 2
贷：本年利润 2
公允价值变动损益月末已经结转到本年利润了，不是已经没有余额了？？那要是再处置的时候再结转到投资收益那公允价值变动损益这个科目不是有余额了吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，处置时公允价值变动损益转入投资收益，期末公允价值变动损益还是要转入本年利润，转入本年利润后，公允价值变动损益仍是没有余额的。
祝您学习愉快！
【提问内容】处置时公允价值变动损益转入投资收益，期末公允价值变动损益还是要转入本年利润 分录呢？那这样的话不是有余额吗
【回复内容】您的问题答复如下：
是没有余额的。结转时：
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
期末：
借：本年利润
贷：公允价值变动损益
这样就结平了。
【提问内容】例：交易性金融资产购买价是100万，时间是5月6号，如果5月17号这时的公允价是102万，则：借：交易性金融资产-公允价值变动 2
贷：公允价值变动损益 2 5月31号：借：公允价值变动损益 2
贷：本年利润 2
6月4号以公允价104万将其出售，则借：公允价值变动损益 2 6月30号 借：借：本年利润 2
贷：投资收益 2 贷：公允价值变动损益 2
老师，你好，你看下分录是吗？6月4号将其出售，转入投资收益的是2还是4呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
出售时，要借记公允价值变动损益，贷记投资收益，金额为2.
祝您顺利通过考试！
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，公允价值变动损益在处置时要结转到投资收益中，在每期期末要结转到本年利润中。
如果是交易性金融资产，则要将累计公允价值变动损益的金额结转至投资收益中。公允价值变动损益在期末的时候是要结转到本年利润的；
处置时，将公允价值变动损益转到投资收益，损益类科目一借一贷对损益是没有影响。
准则这样规定的目的主要有两点：
一是为了更好的核算投资产生的收益，从整个业务过程来看，即从交易性金融资产取得、后续计量、处置整个过程来看，只有把公允价值变动损益转入投资收益才真实反映了该项业务的损益；
二是因为公允价值变动损益是一个过渡性科目，平时产生的公允价值变动都是不确定的，随时都有增加或减少的可能。太不稳定，如果直接确认收益，容易造成报表的不真实。
但是在该项投资处置后，这项投资产生的收益就已经确定了，所以这时将一直在过渡性科目“公允价值变动损益”中核算的金额转出，转到投资收益中，这时的金额才是真正的投资收益。
“公允价值变动损益”科目和“投资收益”科目都属于损益类科目，期末余额都应转入“本年利润”科目，所以这笔结转的分录并不影响当期损益。
【提问内容】老师，你好，例：交易性金融资产购买价是100万，时间是5月6号，如果5月17号这时的公允价是102万，则：借：交易性金融资产-公允价值变动 2
贷：公允价值变动损益 2 到5月31号时：借：公允价值变动损益 2
贷：本年利润 2
公允价值变动损益月末已经结转到本年利润了，不是已经没有余额了？？那要是再处置的时候再结转到投资收益那公允价值变动损益这个科目不是有余额了吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，处置时公允价值变动损益转入投资收益，期末公允价值变动损益还是要转入本年利润，转入本年利润后，公允价值变动损益仍是没有余额的。
祝您学习愉快！
【提问内容】处置时公允价值变动损益转入投资收益，期末公允价值变动损益还是要转入本年利润 分录呢？那这样的话不是有余额吗
【回复内容】您的问题答复如下：
是没有余额的。结转时：
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
期末：
借：本年利润
贷：公允价值变动损益
这样就结平了。
【提问内容】例：交易性金融资产购买价是100万，时间是5月6号，如果5月17号这时的公允价是102万，则：借：交易性金融资产-公允价值变动 2
贷：公允价值变动损益 2 5月31号：借：公允价值变动损益 2
贷：本年利润 2
6月4号以公允价104万将其出售，则借：公允价值变动损益 2 6月30号 借：借：本年利润 2
贷：投资收益 2 贷：公允价值变动损益 2
老师，你好，你看下分录是吗？6月4号将其出售，转入投资收益的是2还是4呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
出售时，要借记公允价值变动损益，贷记投资收益，金额为2.
祝您顺利通过考试！