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2014-10-18 17:01:21 来源：
甲公司为增值税一般纳税人，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司2012年度财务报告于2013年4月30日批准报出，2012年度所得税汇算清缴日为2013年5月30日。2013年1月1日至4月30日，发生如下事项：
(1) 2月5日，甲公司获悉其债务人D公司在2013年2月1日发生重大安全生产事故，面临巨额罚款及赔偿，D公司所欠应收账款200万元预计只能收回50%。该项应收账款系甲公司2012年向D公司销售一套大型机器设备所产生的。截止2012年12月31日，D公司经营状况良好，甲公司未对该笔应收账款计提坏账准备。
(2)2月10日甲公司接到通知，其债务人C公司已宣告破产。甲公司预计C公司所欠600万元购货款只能收回65％。甲公司在2012年12月已得知该公司出现严重财务困难，并已经计提坏账准备30万元。
(3) 2月15日，甲公司收到通知，其销售给B公司的一批商品外观设计上存在缺陷，未达到合同验收标准，B公司要求甲公司在价格上(不含增值税额)给予10%的折让。甲公司同意了B公司的要求并于当日取得税务机关开具的红字增值税专用发票。该批商品系甲公司于2012年12月23日销售给B公司，不含税售价为100万元，增值税额为17万元，B公司已于销售时确认收入，截至2012年底款项尚未收到。
(4)3月2日，E公司致函甲公司，称甲公司2012年12月销售的一批产品存在质量问题，要求退货。该批产品售价600万元，成本240万元，甲公司已于2012年12月确认收入，截止2013年3月2日尚未收到相关款项。甲公司经检验，发现该产品确有质量问题，甲公司于3月4日同意退货，并于当日收到E公司退回的产品及相关增值税发票联、抵扣联。
(5)3月15日，甲公司董事会通过股利分配方案，拟对2012年度利润进行分配。
(6)3月31日因火灾导致甲公司资产发生重大损失6 000万元。
(7) 2月20日，甲公司于2012年12月20日销售给F公司的一批商品无条件退货期届满，F公司对该批商品的质量和性能表示满意。按销售合同约定，该批商品的售价为600万元，甲公司承诺F公司在2个月内对该批商品的质量和性能不满意，可以无条件退货。
(8) 2012年2月，甲公司与W公司签订一项劳务合同，合同总价款为1 500万元，预计合同总成本为1 200万元，甲公司采用完工百分比法(按已完成工作的测量确定完工百分比)核算该项合同的收入和成本。至2012年12月31日，甲公司确定的完工进度为25％，并据此确认相关损益。2013年4月5日，甲公司经修订的进度报表表明原估计有误，2012年实际完工进度应为35％，款项未结算。
其他资料:不考虑除增值税及所得税以外的其他相关税费。
要求：
(1)指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可；
(2)对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录(汇总调整“以前年度损益调整”科目金额)。（金额单位以万元表示）
【回复内容】您的问题答复如下：
退货期届满，F公司对该批商品的质量和性能表示满意，不用进行任何的账务处理，属于正常的业务，不是日后事项，所以答案中没有提到事项7.
祝您学习愉快！
(1) 2月5日，甲公司获悉其债务人D公司在2013年2月1日发生重大安全生产事故，面临巨额罚款及赔偿，D公司所欠应收账款200万元预计只能收回50%。该项应收账款系甲公司2012年向D公司销售一套大型机器设备所产生的。截止2012年12月31日，D公司经营状况良好，甲公司未对该笔应收账款计提坏账准备。
(2)2月10日甲公司接到通知，其债务人C公司已宣告破产。甲公司预计C公司所欠600万元购货款只能收回65％。甲公司在2012年12月已得知该公司出现严重财务困难，并已经计提坏账准备30万元。
(3) 2月15日，甲公司收到通知，其销售给B公司的一批商品外观设计上存在缺陷，未达到合同验收标准，B公司要求甲公司在价格上(不含增值税额)给予10%的折让。甲公司同意了B公司的要求并于当日取得税务机关开具的红字增值税专用发票。该批商品系甲公司于2012年12月23日销售给B公司，不含税售价为100万元，增值税额为17万元，B公司已于销售时确认收入，截至2012年底款项尚未收到。
(4)3月2日，E公司致函甲公司，称甲公司2012年12月销售的一批产品存在质量问题，要求退货。该批产品售价600万元，成本240万元，甲公司已于2012年12月确认收入，截止2013年3月2日尚未收到相关款项。甲公司经检验，发现该产品确有质量问题，甲公司于3月4日同意退货，并于当日收到E公司退回的产品及相关增值税发票联、抵扣联。
(5)3月15日，甲公司董事会通过股利分配方案，拟对2012年度利润进行分配。
(6)3月31日因火灾导致甲公司资产发生重大损失6 000万元。
(7) 2月20日，甲公司于2012年12月20日销售给F公司的一批商品无条件退货期届满，F公司对该批商品的质量和性能表示满意。按销售合同约定，该批商品的售价为600万元，甲公司承诺F公司在2个月内对该批商品的质量和性能不满意，可以无条件退货。
(8) 2012年2月，甲公司与W公司签订一项劳务合同，合同总价款为1 500万元，预计合同总成本为1 200万元，甲公司采用完工百分比法(按已完成工作的测量确定完工百分比)核算该项合同的收入和成本。至2012年12月31日，甲公司确定的完工进度为25％，并据此确认相关损益。2013年4月5日，甲公司经修订的进度报表表明原估计有误，2012年实际完工进度应为35％，款项未结算。
其他资料:不考虑除增值税及所得税以外的其他相关税费。
要求：
(1)指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可；
(2)对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录(汇总调整“以前年度损益调整”科目金额)。（金额单位以万元表示）
【正确答案】(1)事项 (2) (3) (4)和(8)为调整事项，事项(1) (5)(6)为非调整事项。
(2)针对调整事项，编制相关调整分录：
事项(2)
借：以前年度损益调整 180(600×35％－30)
贷：坏账准备 180
借：递延所得税资产 45
贷：以前年度损益调整 45
事项(3)
借：以前年度损益调整 10
应交税费——应交增值税(销项税额)1.7
贷：应收账款 11.7
借：应交税费——应交所得税 2.5
贷：以前年度损益调整 2.5
事项(4)
借：以前年度损益调整 600
应交税费——应交增值税(销项税额)102
贷：应收账款 702
借：库存商品 240
贷：以前年度损益调整 240
借：应交税费——应交所得税 90
贷：以前年度损益调整 90
事项(8)
借：应收账款 150
贷：以前年度损益调整 150(1 500×10％)
借：以前年度损益调整 120
贷：劳务成本 120
借：以前年度损益调整 7.5
贷：应交税费——应交所得税 7.5
将以上调整分录中“以前年度损益调整”科目余额结转入留存收益：
借：利润分配——未分配利润 351
盈余公积 39
贷：以前年度损益调整 390
【提问内容】事项七答案怎么没写？(2)针对调整事项，编制相关调整分录：
事项(2)
借：以前年度损益调整 180(600×35％－30)
贷：坏账准备 180
借：递延所得税资产 45
贷：以前年度损益调整 45
事项(3)
借：以前年度损益调整 10
应交税费——应交增值税(销项税额)1.7
贷：应收账款 11.7
借：应交税费——应交所得税 2.5
贷：以前年度损益调整 2.5
事项(4)
借：以前年度损益调整 600
应交税费——应交增值税(销项税额)102
贷：应收账款 702
借：库存商品 240
贷：以前年度损益调整 240
借：应交税费——应交所得税 90
贷：以前年度损益调整 90
事项(8)
借：应收账款 150
贷：以前年度损益调整 150(1 500×10％)
借：以前年度损益调整 120
贷：劳务成本 120
借：以前年度损益调整 7.5
贷：应交税费——应交所得税 7.5
将以上调整分录中“以前年度损益调整”科目余额结转入留存收益：
借：利润分配——未分配利润 351
盈余公积 39
贷：以前年度损益调整 390
【回复内容】您的问题答复如下：
退货期届满，F公司对该批商品的质量和性能表示满意，不用进行任何的账务处理，属于正常的业务，不是日后事项，所以答案中没有提到事项7.
祝您学习愉快！