合并固定资交折旧实现

2014-10-18 17:00:58 来源：

甲公司拥有乙和丙两家子公司。20×8年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为100万元（不考虑相关税费），销售成本为76万元。丙公司购入后作为管理用固定资产使用，按4年的期限采用直线法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制20×9年年末合并资产负债表时，应调整“固定资产”项目金额（　）万元。
A.9　　
B.6　　
C.15　　
D.24

【正确答案】C

【答案解析】固定资产中包含的未实现利润＝100－76＝24（万元），应调减固定资产24万元，20×8年由于内部交易中包含未实现利润而多计提的折旧＝24/4×6/12＝3（万元），20×9年由于内部交易中包含未实现利润而多计提的折旧＝24/4＝6（万元），因多计提折旧，调减累计折旧3＋6＝9（万元），合并财务报表中调整“固定资产”项目金额为24－9=15（万元）。
20×9年度合并财务报表中的抵销分录为：
借：未分配利润——年初　　　 24
　　贷：固定资产　　　　　　　 24
借：固定资产——累计折旧　　3
　　贷：未分配利润——年初　　　　3
借：固定资产——累计折旧　　6
　　贷：管理费用　　　　　　　　6

【提问内容】

老师：

这里是固定资产折旧少提了，合并报表调整9，帮调整了固定资产9，15是未实现部分，为什么是15？这里说的未实现部分吗，

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【回复内容】您的问题答复如下：
内部固定资产交易的内部交易损益，会随着折旧的计提而得以实现，所以这里固定资产原价中包含的未实现内部交易损益是24，而通过折旧实现的损益是9，因此未实现的内部交易损益还有24-9=15万元。