课程讲义 >>答疑编号:NODE00756400010200000107
2014-10-18 17:00:52 来源：
（2）3月20日，A公司发现在2013年12月31日计算甲库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为4500万元，预计可变现净值应为3600万元。2013年12月31日，A公司误将甲库存商品的可变现净值预计为3000万元。
（3）3月21日，A公司董事会通过股利分配方案，拟对2013年度利润进行分配。
要求：
（1）指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可。
（2）对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录。
（3）用文字说明A公司就上述事项应如何调整2013年度财务报表（资产负债表、利润表）。
『正确答案』
（1）事项（1）（2）为调整事项；事项（3）为非调整事项。
（2）编制调整分录：
①事项（1）
借：以前年度损益调整 120
预计负债 120
贷：其他应付款 240
借：其他应付款 240
贷：银行存款 240
借：应交税费——应交所得税 60（240×25%）
贷：以前年度损益调整 60
借：以前年度损益调整 30（120×25%）
贷：递延所得税资产 30
借：利润分配——未分配利润 90
贷：以前年度损益调整 90
借：盈余公积 9
贷：利润分配——未分配利润 9
②事项（2）
借：存货跌价准备 600
贷：以前年度损益调整 600
借：以前年度损益调整 150
贷：递延所得税资产 150
借：以前年度损益调整 450
贷：利润分配——未分配利润 450
借：利润分配——未分配利润 45
贷：盈余公积 45
（3）就上述事项调整A公司2013年财务报表相关项目。
【所属知识点】资产负债表日后事项的处理
【提问内容】
【回复内容】
【提问内容】第（3）问：
1、调整利润表的净利润360是怎么来的？
2、调整资产负债表中其他应付款240万，借贷方都有，最后怎么变为调增240万了，应该不涉及？
借：以前年度损益调整 120
预计负债 120
贷：其他应付款 240
借：其他应付款 240
贷：银行存款 240
3、应交税费不是调减吗，怎么变成调增60了呢？
借：应交税费——应交所得税 60（240×25%）
贷：以前年度损益调整 60
【回复内容】您的问题答复如下：
1、调整利润表的净利润360是怎么来的？
【回复】360=600-120-120
2、调整资产负债表中其他应付款240万，借贷方都有，最后怎么变为调增240万了，应该不涉及？
借：以前年度损益调整 120
预计负债 120
贷：其他应付款 240
借：其他应付款 240
贷：银行存款 240
【回复】因为第二笔分录是当年报表中调整，并不是在报表年度调整，所以报表年度报表只包含第一笔分录的调整。
3、应交税费不是调减吗，怎么变成调增60了呢？
借：应交税费——应交所得税 60（240×25%）
贷：以前年度损益调整 60
【回复】抱歉，这里确实有误，您的理解是正确的，给您带来的不便还请谅解。
祝您学习愉快！
【提问内容】3、应交税费不是调减吗，怎么变成调增60了呢？
借：应交税费——应交所得税 60（240×25%）
贷：以前年度损益调整 60
【回复】抱歉，这里确实有误，您的理解是正确的，给您带来的不便还请谅解。
老师，我搞糊涂了，这答案到底对不对呀，另外我应交税费-应交所得税，以前年度损益调整这二个科目一直搞不懂，请老师再讲解下，还有借贷方都表示什么意思？
【回复内容】您的问题答复如下：
现在的答案是正确的答案，您按此掌握即可。
应交税费——应交所得税是负债类科目，因此借方表示减少，贷方表示增加应交纳的所得税。
以前年度损益调整这里替换的是所得税费用，在借方表示所得税费用增加，即减少损益，在贷方表示所得税费用减少，即损益的增加。
（3）3月21日，A公司董事会通过股利分配方案，拟对2013年度利润进行分配。
要求：
（1）指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可。
（2）对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录。
（3）用文字说明A公司就上述事项应如何调整2013年度财务报表（资产负债表、利润表）。
『正确答案』
（1）事项（1）（2）为调整事项；事项（3）为非调整事项。
（2）编制调整分录：
①事项（1）
借：以前年度损益调整 120
预计负债 120
贷：其他应付款 240
借：其他应付款 240
贷：银行存款 240
借：应交税费——应交所得税 60（240×25%）
贷：以前年度损益调整 60
借：以前年度损益调整 30（120×25%）
贷：递延所得税资产 30
借：利润分配——未分配利润 90
贷：以前年度损益调整 90
借：盈余公积 9
贷：利润分配——未分配利润 9
②事项（2）
借：存货跌价准备 600
贷：以前年度损益调整 600
借：以前年度损益调整 150
贷：递延所得税资产 150
借：以前年度损益调整 450
贷：利润分配——未分配利润 450
借：利润分配——未分配利润 45
贷：盈余公积 45
（3）就上述事项调整A公司2013年财务报表相关项目。
| 调整项目 | 影响金额 |
| 利润表项目： | |
| 营业外支出 | 120 |
| 资产减值损失 | －600 |
| 所得税费用 | 120 |
| 净利润 | 360 |
| 资产负债表项目： | |
| 其他应付款 | 240 |
| 预计负债 | －120 |
| 应交税费 | －60 |
| 递延所得税资产 | －180 |
| 存货 | 600 |
| 盈余公积 | 36 |
| 未分配利润 | 324 |
【提问内容】
调整（2）中，为什么不能做“应交税费--应交所得税”的调整分录
【回复内容】
您的问题答复如下：
计提减值准备，税法是不认可的，所以日后期间调整减值准备，也没有影响税前利润，所以不需要调整应交所得税。
【提问内容】第（3）问：
1、调整利润表的净利润360是怎么来的？
2、调整资产负债表中其他应付款240万，借贷方都有，最后怎么变为调增240万了，应该不涉及？
借：以前年度损益调整 120
预计负债 120
贷：其他应付款 240
借：其他应付款 240
贷：银行存款 240
3、应交税费不是调减吗，怎么变成调增60了呢？
借：应交税费——应交所得税 60（240×25%）
贷：以前年度损益调整 60
【回复内容】您的问题答复如下：
1、调整利润表的净利润360是怎么来的？
【回复】360=600-120-120
2、调整资产负债表中其他应付款240万，借贷方都有，最后怎么变为调增240万了，应该不涉及？
借：以前年度损益调整 120
预计负债 120
贷：其他应付款 240
借：其他应付款 240
贷：银行存款 240
【回复】因为第二笔分录是当年报表中调整，并不是在报表年度调整，所以报表年度报表只包含第一笔分录的调整。
3、应交税费不是调减吗，怎么变成调增60了呢？
借：应交税费——应交所得税 60（240×25%）
贷：以前年度损益调整 60
【回复】抱歉，这里确实有误，您的理解是正确的，给您带来的不便还请谅解。
祝您学习愉快！
【提问内容】3、应交税费不是调减吗，怎么变成调增60了呢？
借：应交税费——应交所得税 60（240×25%）
贷：以前年度损益调整 60
【回复】抱歉，这里确实有误，您的理解是正确的，给您带来的不便还请谅解。
老师，我搞糊涂了，这答案到底对不对呀，另外我应交税费-应交所得税，以前年度损益调整这二个科目一直搞不懂，请老师再讲解下，还有借贷方都表示什么意思？
【回复内容】您的问题答复如下：
现在的答案是正确的答案，您按此掌握即可。
应交税费——应交所得税是负债类科目，因此借方表示减少，贷方表示增加应交纳的所得税。
以前年度损益调整这里替换的是所得税费用，在借方表示所得税费用增加，即减少损益，在贷方表示所得税费用减少，即损益的增加。