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927会计基础
2014-10-18 17:00:27 来源：
甲公司会计人员在结账前进行对账时，发现企业所做的部分账务处理如下：
（1）按照工程的完工进度结算建造固定资产的工程价款130 000元，款项以银行存款支付，编制的会计分录为：
借：固定资产130 000
贷：库存现金130 000
（2）公司发生业务招待费330 000元，编制的会计分录为：
借：财务费用330 000
贷：银行存款330 000
（3）用现金支付办公室人员福利费39 000元，编制的会计分录为：
借：销售费用39 000
贷：库存现金39 000
（4）计提车间生产用固定资产折旧19 000元，编制的会计分录为：
借：管理费用19 000
贷：累计折旧19 000
（5）用现金应支付的工人工资300 000元（已计入应付职工薪酬），编制的会计分录为：
借：管理费用30 000
贷：库存现金30 000
要求：企业原账务处理均有错误，请写出正确分录。
【正确答案】
（1）
借：在建工程130 000
贷：银行存款130 000
（2）
借：管理费用330 000
贷：银行存款330 000
（3）
借：管理费用39 000
贷：应付职工薪酬39 000
借：应付职工薪酬39 000
贷：库存现金39 000
（4）
借：制造费用19 000
贷：累计折旧19 000
（5）
借：应付职工薪酬300 000
贷：库存现金300 000
【答案解析】
【提问内容】第三和第五小题怎么理解。为什么不是计入应付职工薪酬？（1）按照工程的完工进度结算建造固定资产的工程价款130 000元，款项以银行存款支付，编制的会计分录为：
借：固定资产130 000
贷：库存现金130 000
（2）公司发生业务招待费330 000元，编制的会计分录为：
借：财务费用330 000
贷：银行存款330 000
（3）用现金支付办公室人员福利费39 000元，编制的会计分录为：
借：销售费用39 000
贷：库存现金39 000
（4）计提车间生产用固定资产折旧19 000元，编制的会计分录为：
借：管理费用19 000
贷：累计折旧19 000
（5）用现金应支付的工人工资300 000元（已计入应付职工薪酬），编制的会计分录为：
借：管理费用30 000
贷：库存现金30 000
要求：企业原账务处理均有错误，请写出正确分录。
【正确答案】
（1）
借：在建工程130 000
贷：银行存款130 000
（2）
借：管理费用330 000
贷：银行存款330 000
（3）
借：管理费用39 000
贷：应付职工薪酬39 000
借：应付职工薪酬39 000
贷：库存现金39 000
（4）
借：制造费用19 000
贷：累计折旧19 000
（5）
借：应付职工薪酬300 000
贷：库存现金300 000
【答案解析】
【回复内容】您的问题答复如下：
答案的分录是正确的，应该通过应付职工薪酬核算的。您说的“不是计入应付职工薪酬”指的是什么，还请您说明。
感谢您对网校的支持，祝您学习愉快！
【提问内容】为什么两者都是用现金支付工人工资，两者的分录确实不一样的呢？怎么理解呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
题目给出的就是“使用现金”支付，因此使用的就是库存现金科目。
而3发放的是福利费，没有给出具体部门，那么就计入到管理费用中，5只是说支付工资，当然如果给出部门的话，也是需要加上一步
借：管理费用等
贷：应付职工薪酬
感谢您对网校的支持，祝您学习愉快！
【提问内容】第三小题不是已经说支付办公室人员，不是有部门了么？可以直接这样写分录：借 管理费用 贷：库存现金
【回复内容】您的问题答复如下：
一般不这样写的，
用现金支付办公室人员福利费39 000元，
对于职工的福利，一般是先通过应付职工薪酬来核算的，
然后再实际的支付的，
计提应付职工薪酬时，
借：管理费用39 000
贷：应付职工薪酬39 000
在实际支付时，
借：应付职工薪酬39 000
贷：库存现金39 000
您再理解理解。
祝您学习愉快，梦想成真！